Thông tư 151/2010/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng các loại thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước đối với Quỹ phát triển đất, được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 69/2009/NĐ-CP và Quyết định số 40/2010/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Thông tư này áp dụng đối với Quỹ phát triển đất thực hiện các nhiệm vụ nhận vốn, ứng vốn, hỗ trợ trong lĩnh vực bồi thường, giải phóng mặt bằng, tạo quỹ đất và các nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật.

Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với Quỹ phát triển đất

• Thu nhập miễn thuế: Khoản chênh lệch thu lớn hơn chi phát sinh từ việc thực hiện các nhiệm vụ cốt lõi theo quy định tại Nghị định số 69/2009/NĐ-CP và Quy chế mẫu ban hành kèm theo Quyết định số 40/2010/QĐ-TTg không phải chịu thuế TNDN.
• Thu nhập chịu thuế: Các khoản thu nhập ngoài nhiệm vụ cốt lõi nêu trên phải nộp thuế TNDN với thuế suất là 25%. Doanh thu tính thuế bao gồm các khoản thu theo quy định tại Quy chế mẫu quản lý, sử dụng Quỹ phát triển đất.
• Chi phí được trừ: Là các khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động tạo ra doanh thu chịu thuế, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và không bao gồm các khoản chi từ nguồn ngân sách nhà nước cấp.
• Phương pháp tính thuế khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu: Trường hợp Quỹ có thu nhập chịu thuế TNDN nhưng hạch toán được doanh thu mà không xác định được chi phí thì kê khai, nộp thuế theo tỷ lệ: 5% đối với dịch vụ; 1% đối với kinh doanh hàng hóa; 2% đối với các hoạt động khác.

Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với Quỹ phát triển đất

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Các hoạt động ứng vốn và hỗ trợ do Quỹ phát triển đất thực hiện theo nhiệm vụ được giao.
• Đối tượng chịu thuế GTGT: Phí dịch vụ ủy thác hoặc nhận ủy thác quản lý, sử dụng vốn (ngoại trừ phí dịch vụ ủy thác/nhận ủy thác cho vay) và các dịch vụ khác ngoài nhiệm vụ cốt lõi, hoặc hoạt động mua sắm, nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế phục vụ hoạt động của Quỹ.
• Khấu trừ và hoàn thuế GTGT: Quỹ thực hiện kê khai, khấu trừ, nộp và hoàn thuế theo quy định chung. Tuy nhiên, không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản cố định hình thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước (phải tính vào nguyên giá tài sản). Trường hợp hình thành một phần từ ngân sách thì không được khấu trừ theo tỷ lệ tương ứng.
• Đơn vị sự nghiệp tự chủ một phần: Nếu Quỹ hoạt động theo cơ chế đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ một phần chi phí thì không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào bằng nguồn kinh phí do Nhà nước cấp.

Các khoản nộp ngân sách nhà nước khác

• Đối với thuế môn bài, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, các loại thuế gián thu và các khoản nộp ngân sách khác, Quỹ phát triển đất có trách nhiệm thực hiện đầy đủ theo quy định của pháp luật hiện hành.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Thông tư 151/2010/TT-BTC có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký. Các nội dung tài chính, thuế khác không được hướng dẫn cụ thể tại Thông tư này sẽ được thực hiện theo các quy định pháp luật về thuế và tài chính hiện hành. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, các đơn vị cần kịp thời báo cáo Bộ Tài chính để xem xét, giải quyết.