Thông tư 181/2015/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định về Chế độ kế toán áp dụng đối với Quỹ Hoán đổi danh mục (Quỹ ETF), nhằm thiết lập hệ thống quy tắc kế toán đồng bộ, minh bạch cho hoạt động của loại hình quỹ này.

Phạm vi điều chỉnh và Đối tượng áp dụng

Thông tư này quy định chi tiết các nội dung liên quan đến chứng từ kế toán, tài khoản kế toán và phương pháp kế toán, sổ kế toán, nội dung và mẫu Báo cáo tài chính, cũng như phương pháp lập và trình bày Báo cáo tài chính áp dụng đối với Quỹ Hoán đổi danh mục (Quỹ ETF) và Quỹ Mở được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật chứng khoán.

Đối tượng áp dụng của Thông tư bao gồm: Quỹ ETF, Quỹ Mở, Công ty Quản lý Quỹ, Ngân hàng Giám sát và các tổ chức, cá nhân có liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động của Quỹ ETF và Quỹ Mở.

Cấu trúc Chế độ kế toán áp dụng đối với Quỹ Hoán đổi danh mục

Chế độ kế toán ban hành kèm theo Thông tư này được chia thành 4 phần cốt lõi sau:

• Phần thứ nhất - Chế độ chứng từ kế toán: Hướng dẫn việc lập, kiểm tra, ký và quản lý các chứng từ kế toán phát sinh trong hoạt động của quỹ.
• Phần thứ hai - Hệ thống tài khoản kế toán: Quy định danh mục tài khoản, nguyên tắc kế toán và phương pháp hạch toán chi tiết đối với từng tài khoản áp dụng cho Quỹ ETF.
• Phần thứ ba - Chế độ sổ kế toán: Quy định các loại sổ kế toán, hình thức sổ và phương pháp ghi chép, khóa sổ kế toán.
• Phần thứ tư - Hệ thống báo cáo tài chính: Quy định danh mục báo cáo, mẫu báo cáo, thời hạn lập và gửi báo cáo, cùng phương pháp lập và trình bày Báo cáo tài chính của quỹ.

Nguyên tắc và phương pháp kế toán áp dụng

Quỹ Hoán đổi danh mục phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc kế toán và phương pháp kế toán theo quy định tại:

• Các Chuẩn mực kế toán Việt Nam có liên quan.
• Chế độ kế toán áp dụng đối với Quỹ Mở (ban hành kèm theo Thông tư số 198/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 của Bộ Tài chính).
• Các quy định cụ thể, chi tiết được nêu tại Thông tư này.

Hiệu lực thi hành và Tổ chức thực hiện

• Hiệu lực thi hành: Thông tư này chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2016.
• Trách nhiệm thực hiện: Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và Kiểm toán, Chủ tịch Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Tổng Giám đốc, Giám đốc các Công ty Quản lý quỹ, Ngân hàng Giám sát và Thủ trưởng các đơn vị liên quan chịu trách nhiệm triển khai, thực hiện Thông tư này. Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn vướng mắc, các đơn vị cần phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu, giải quyết.