Công văn 10019/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp có đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương so với nơi đóng trụ sở chính.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh và có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hoạt động tại các tỉnh, thành phố khác.

Nguyên tắc khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh, thành phố với nơi đóng trụ sở chính thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính, bao gồm cả phần thu nhập phát sinh tại nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc.
• Số thuế TNDN tính nộp tại tỉnh, thành phố nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp nhân với tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất phụ thuộc trên tổng chi phí của doanh nghiệp.

Xác định tỷ lệ chi phí để phân bổ thuế TNDN

• Tỷ lệ chi phí được xác định bằng số liệu quyết toán thuế TNDN của năm trước liền kề. Doanh nghiệp tự xác định tỷ lệ này để làm căn cứ tạm nộp thuế hàng quý và quyết toán thuế năm.
• Các khoản chi phí dùng để xác định tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của cơ sở sản xuất phụ thuộc và tổng chi phí thực tế phát sinh của toàn doanh nghiệp (không bao gồm các khoản chi phí chung không thể tách rời hoặc chi phí của các bộ phận gián tiếp).

Thủ tục và hồ sơ khai thuế

• Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
• Khi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp phải nộp kèm theo Bảng phân bổ số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm gửi một bản sao Bảng phân bổ này cho cơ quan thuế nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc để theo dõi và đối chiếu.

Trường hợp không phải phân bổ thuế TNDN

• Các đơn vị phụ thuộc không trực tiếp có hoạt động sản xuất (như văn phòng đại diện, chi nhánh kinh doanh thương mại, dịch vụ thuần túy, kho hàng thuần túy không có chức năng sản xuất) thì không thuộc đối tượng phân bổ thuế TNDN theo tỷ lệ chi phí. Toàn bộ số thuế TNDN phát sinh từ các đơn vị này được kê khai và nộp tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn áp dụng

Công văn 10019/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành, căn cứ theo các quy định pháp luật về quản lý thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại thời điểm đó (đặc biệt là các hướng dẫn tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính).