Công văn 55/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 07 tháng 01 năm 2015 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các dự án đầu tư trong khu công nghiệp. Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương về điều kiện, mức ưu đãi và phương thức áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp có dự án đầu tư mới triển khai tại các khu công nghiệp trên địa bàn cả nước (ngoại trừ các khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới thành lập từ huyện). Đối tượng thực hiện bao gồm các tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động đầu tư và các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương chịu trách nhiệm quản lý thuế.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp

• Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp thuộc diện ưu đãi sẽ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
• Mức ưu đãi cụ thể: Miễn thuế TNDN trong thời hạn 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với phần thu nhập phát sinh từ dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp.
• Trường hợp khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, doanh nghiệp sẽ được áp dụng mức ưu đãi cao hơn tương ứng với địa bàn đó theo quy định pháp luật.

Điều kiện và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế

• Dự án đầu tư mới phải là dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày Luật số 32/2013/QH13 có hiệu lực thi hành hoặc các dự án hoạt động độc lập có quy mô theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Ưu đãi thuế TNDN chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp; không áp dụng đối với các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động được ưu đãi.

Phương thức xác định thời gian miễn thuế, giảm thuế

• Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi.
• Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư trở đi.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn 55/TCT-CS năm 2015 có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được thực hiện thống nhất với các quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.