Giới thiệu về Công văn 10067/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10067/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc sử dụng hóa đơn bán hàng. Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và người nộp thuế về đối tượng áp dụng, nguyên tắc lập hóa đơn và nghĩa vụ thuế liên quan, dựa trên các quy định pháp luật thuế thời kỳ đó như Thông tư 39/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung.

- Đối tượng áp dụng hóa đơn bán hàng

• Các tổ chức, cá nhân tính và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa.
• Các tổ chức, cá nhân nằm trong khu phi thuế quan khi thực hiện bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ vào thị trường nội địa, hoặc khi mua bán hàng hóa, dịch vụ với nhau giữa các tổ chức trong khu phi thuế quan.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai trực tiếp trên doanh thu.

- Nguyên tắc lập và phát hành hóa đơn bán hàng

• Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn bán hàng phải được lập ngay tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoặc hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Tiêu thức trên hóa đơn: Khi lập hóa đơn, người bán phải ghi đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu bắt buộc như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua (nếu có), tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền.
• Chữ ký và đóng dấu: Hóa đơn phải có đầy đủ chữ ký của người bán, người mua (trừ trường hợp được miễn chữ ký người mua) và dấu của đơn vị bán hàng theo đúng quy định pháp luật.

- Quy định về thuế suất và kê khai thuế đối với hóa đơn bán hàng

• Đối với các đơn vị sử dụng hóa đơn bán hàng (nộp thuế theo phương pháp trực tiếp), trên hóa đơn sẽ không có dòng thuế suất và tiền thuế GTGT, chỉ có dòng tổng cộng thanh toán là giá đã bao gồm thuế.
• Doanh thu để tính thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hộ, cá nhân kinh doanh hoặc doanh nghiệp nộp thuế trực tiếp là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng.
• Trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi phương pháp tính thuế từ khấu trừ sang trực tiếp hoặc ngược lại phải thực hiện báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và thực hiện thủ tục hủy hóa đơn cũ, thông báo phát hành hóa đơn mới theo đúng thời hạn quy định.

- Xử lý vi phạm và lưu trữ hóa đơn

• Hóa đơn bán hàng phải được lưu trữ, bảo quản theo quy định của Luật Kế toán. Thời hạn lưu trữ tối thiểu là 10 năm đối với hóa đơn sử dụng cho hạch toán kế toán và khai thuế.
• Mọi hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng, lập hóa đơn sai thời điểm, hoặc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp đều bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.