Giới thiệu về Công văn 1058/CT-TTHT năm 2017

Công văn 1058/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế liên quan đến hóa đơn mua bán hàng hóa. Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là trong các trường hợp mua bán hàng hóa thực tế phát sinh.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế và hóa đơn theo Công văn 1058/CT-TTHT

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn mua hàng hóa

• Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định của pháp luật.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp không bắt buộc theo quy định.
• Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

- Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Xử lý đối với hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động

• Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của các đơn vị đã có thông báo bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động kinh doanh: Nếu thời điểm mua hàng phát sinh trước ngày cơ quan thuế công bố thông báo bằng văn bản về việc doanh nghiệp đó bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động, và doanh nghiệp chứng minh được việc mua bán là có thật (có hợp đồng, biên bản giao nhận, chứng từ thanh toán thực tế), thì hóa đơn đó vẫn được xem xét khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý.
• Trường hợp giao dịch phát sinh sau ngày có thông báo của cơ quan thuế về việc doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động, các hóa đơn này sẽ không được chấp nhận để khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Trách nhiệm kiểm tra và giám sát của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kiểm tra, đối chiếu thông tin hoạt động của nhà cung cấp trên cổng thông tin điện tử của ngành Thuế trước khi thực hiện giao dịch và nhận hóa đơn.
• Khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra từ cơ quan thuế, doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hồ sơ chứng minh tính trung thực, khách quan của giao dịch mua bán hàng hóa để bảo vệ quyền lợi thuế của mình.