Công văn 10083/CT-TTHT được ban hành năm 2014 bởi Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn về các quy định liên quan đến thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng vốn và chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, hoặc chuyển nhượng chứng khoán tại các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Đồng thời, văn bản cũng áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân chuyển nhượng.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp

• Cơ sở tính thuế đối với cá nhân cư trú: Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn. Thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú là 20% trên thu nhập tính thuế.
• Cơ sở tính thuế đối với cá nhân không cư trú: Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn tại Việt Nam được xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay ở nước ngoài.
• Hồ sơ và thủ tục khai thuế: Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp phải thực hiện khai thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp có vốn chuyển nhượng trong thời hạn quy định.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán

• Phương pháp áp dụng thuế suất 0,1%: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Đây là phương pháp áp dụng phổ biến cho cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú khi thực hiện giao dịch chuyển nhượng chứng khoán.
• Phương pháp áp dụng thuế suất 20%: Đối với cá nhân cư trú đã đăng ký nộp thuế theo thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế từ đầu năm với cơ quan thuế, cuối năm cá nhân thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế dựa trên thu nhập thực tế cả năm (giá chuyển nhượng trừ giá mua và các chi phí liên quan).

Trách nhiệm của doanh nghiệp nhận chuyển nhượng và tổ chức quản lý

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Tổ chức, doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn hoặc chứng khoán có trách nhiệm yêu cầu cá nhân xuất trình chứng từ đã hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi thực hiện các thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn, danh sách cổ đông.
• Khai thay và nộp thay thuế: Trường hợp doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn, cổ đông sáng lập mà cá nhân chuyển nhượng chưa thực hiện nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn 10083/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn trong văn bản này được căn cứ trên các quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành hiện hành tại thời điểm ban hành.