Tóm tắt Công văn 10350/CT-TTHT năm 2015 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 10350/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin xác định đúng nghĩa vụ thuế và thực hiện thủ tục khai báo đúng quy định pháp luật.

1. Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể về các trường hợp sản phẩm và dịch vụ phần mềm không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT khi tiêu dùng tại Việt Nam:

• Sản phẩm phần mềm (bao gồm phần mềm đóng gói, phần mềm sản xuất theo yêu cầu, phần mềm hệ thống, phần mềm ứng dụng) được sản xuất và cung cấp theo đúng quy định pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Dịch vụ phần mềm bao gồm các hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, vận hành, nâng cấp, bảo trì, hướng dẫn sử dụng phần mềm và các dịch vụ liên quan trực tiếp khác đến phần mềm cũng thuộc diện không chịu thuế GTGT.

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Đối với các doanh nghiệp thực hiện cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, dịch vụ này được áp dụng thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có hợp đồng cung ứng dịch vụ phần mềm ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài theo đúng quy định của Luật Thương mại.
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ phần mềm xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
• Đảm bảo các hồ sơ, tài liệu chứng minh dịch vụ thực tế được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.

3. Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Công văn hướng dẫn chi tiết cách thức lập hóa đơn và hạch toán thuế đối với từng trường hợp cụ thể:

• Đối với hoạt động cung cấp sản phẩm, dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT trong nước: Khi lập hóa đơn, tại dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải gạch chéo hoặc ghi rõ là không chịu thuế GTGT.
• Đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%: Doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn thương mại hoặc hóa đơn GTGT với thuế suất ghi rõ là 0% và thực hiện kê khai theo quy định đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
• Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ tương ứng với doanh thu của hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT để làm cơ sở kê khai chính xác.

4. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng giữa dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT (tiêu dùng trong nước) và dịch vụ phần mềm hưởng thuế suất 0% (xuất khẩu). Việc lưu trữ đầy đủ hồ sơ, đặc biệt là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ phía khách hàng nước ngoài, là điều kiện tiên quyết để doanh nghiệp được áp dụng thuế suất 0% và tránh các rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan có thẩm quyền thực hiện thanh tra, kiểm tra.