Công văn 10440/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân theo các nghị quyết và quy định pháp luật về thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán (bao gồm cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định pháp luật). Đồng thời, văn bản cũng điều chỉnh trách nhiệm của các tổ chức khấu trừ thuế bao gồm các công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ và các tổ chức phát hành chứng khoán trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.

Các nội dung chính sách cốt lõi

1. Quy định về mức giảm thuế thu nhập cá nhân

• Hướng dẫn thực hiện giảm 50% số thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân trong giai đoạn được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế theo quy định của Quốc hội và Chính phủ.
• Mức giảm này được áp dụng trực tiếp trên số thuế TNCN phát sinh phải nộp của cá nhân chuyển nhượng chứng khoán sau khi đã xác định đúng doanh thu hoặc thu nhập tính thuế theo quy định.

2. Phương pháp xác định thuế TNCN được giảm

• Đối với cá nhân áp dụng phương pháp nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần: Số thuế TNCN được giảm bằng 50% của số thuế tính theo công thức [Giá chuyển nhượng x 0,1%].
• Đối với cá nhân áp dụng phương pháp nộp thuế theo thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế cả năm (khi có đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh chi phí): Số thuế TNCN được giảm bằng 50% của số thuế tính theo công thức [Thu nhập tính thuế x 20%].
• Các tổ chức khấu trừ thuế có trách nhiệm tính toán chính xác số thuế được giảm trước khi thực hiện khấu trừ và nộp vào ngân sách nhà nước.

3. Trách nhiệm của tổ chức khấu trừ và khai thuế

• Các công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký hoặc tổ chức phát hành chứng khoán (đối với chứng khoán chưa lưu ký) có nghĩa vụ khai thay, nộp thay và áp dụng chính sách giảm thuế cho cá nhân chuyển nhượng trước khi chi trả thu nhập.
• Tổ chức khấu trừ phải lập tờ khai thuế TNCN kèm theo bảng kê chi tiết danh sách cá nhân được giảm thuế, đảm bảo tính minh bạch và chính xác của số liệu báo cáo gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Trường hợp cá nhân tự kê khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, cá nhân phải tự xác định số thuế được giảm trên tờ khai thuế TNCN theo đúng mẫu quy định.

4. Xử lý các trường hợp phát sinh và quyết toán thuế

• Hướng dẫn cách thức xử lý đối với các trường hợp đã khấu trừ thuế nhưng chưa áp dụng giảm thuế, hoặc đã nộp thừa thuế TNCN do chưa cập nhật kịp thời chính sách giảm thuế tại thời điểm chuyển nhượng.
• Quy định về việc hoàn thuế hoặc bù trừ thuế TNCN nộp thừa vào kỳ tính thuế tiếp theo đối với các cá nhân thực hiện quyết toán thuế năm theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Hiệu lực và hướng dẫn thi hành

Công văn 10440/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn thi hành kể từ ngày ban hành. Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu các Chi cục Thuế trực thuộc, các tổ chức chi trả thu nhập và người nộp thuế trên địa bàn nghiêm túc triển khai, thực hiện đúng các nội dung hướng dẫn để đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người nộp thuế.