Công văn 10521/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản:

Việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi phí như tiền vé máy bay, tiền thuê nhà và các chi phí lưu trú khác cho chuyên gia nước ngoài được quy định cụ thể như sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí đưa đón, chỗ ở, vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài nếu các khoản chi này được quy định rõ trong hợp đồng dịch vụ hoặc thỏa thuận giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài (hoặc công ty mẹ ở nước ngoài).
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo tính hợp lệ.
• Trường hợp không được trừ: Nếu các khoản chi phí này không được quy định trong hợp đồng ký kết giữa hai bên hoặc không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ thì doanh nghiệp không được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.

Về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn dịch vụ mua trong nước phục vụ cho chuyên gia nước ngoài:

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT: Thuế GTGT đầu vào của các chi phí như thuê nhà, vé máy bay, phương tiện đi lại cho chuyên gia nước ngoài được khấu trừ nếu các chi phí này phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và được thỏa thuận rõ ràng trong hợp đồng ký với phía nước ngoài.
• Yêu cầu về hóa đơn: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Đồng thời, phải đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

Trong trường hợp doanh nghiệp Việt Nam chi trả thay các khoản chi phí này cho chuyên gia của nhà thầu nước ngoài, cần lưu ý:

• Các khoản chi phí do doanh nghiệp Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài (như tiền ăn ở, đi lại của chuyên gia) có thể thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) nếu các khoản này được xác định là một phần doanh thu của nhà thầu nước ngoài phát sinh tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế nhà thầu thay cho phía nước ngoài trước khi thanh toán hoặc ghi nhận chi phí theo quy định hiện hành.