Tóm tắt Công văn 52820/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 52820/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng các quy định về xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí đào tạo, tiền học phí cho con người lao động, tiền vé máy bay và chi phí nhà ở do doanh nghiệp chi trả thay.

1. Chi phí đào tạo nâng cao trình độ cho người lao động

Theo hướng dẫn tại công văn, khoản chi phí đào tạo do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động được xử lý như sau:

• Khoản tiền chi trả cho việc đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn hoặc theo kế hoạch của doanh nghiệp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Doanh nghiệp phải lưu giữ đầy đủ hợp đồng đào tạo, hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp để làm căn cứ xác định chi phí được trừ và miễn thuế TNCN.

2. Tiền học phí cho con của người lao động

Chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền học phí do công ty trả thay cho con của người lao động được phân biệt theo từng đối tượng cụ thể:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay (được ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế công ty) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Đối với người lao động Việt Nam: Khoản tiền học phí do công ty chi trả thay cho con của người lao động Việt Nam phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các cấp học khác: Chi phí học phí bậc đại học, cao đẳng hoặc sau đại học (dù là người lao động trong nước hay nước ngoài) do công ty chi trả đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

3. Chi phí vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài

Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do công ty chi trả cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam về nước được quy định:

• Được miễn thuế TNCN đối với khoản tiền vé máy bay khứ hồi về nước 01 lần trong năm cho bản thân người lao động.
• Quy định này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Trường hợp phát sinh vé máy bay từ lần thứ 2 trong năm trở đi hoặc vé máy bay chi trả cho người thân của người lao động thì khoản tiền này phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN.

4. Tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động

Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động được xác định vào thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

• Tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước, dịch vụ kèm theo).
• Phần chi trả tiền thuê nhà vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

5. Điều kiện áp dụng và hồ sơ chứng từ

Để áp dụng đúng các quy định về thuế TNCN nêu trên, doanh nghiệp và người lao động cần đảm bảo các điều kiện:

• Các khoản chi phí, hỗ trợ phải được thỏa thuận và ghi rõ trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, chứng từ thanh toán theo đúng quy định của pháp luật về thuế và kế toán.