Giới thiệu về Công văn 1083/CT-TTHT năm 2014

Công văn 1083/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn, chứng từ đối với các trường hợp xuất hàng hóa, dịch vụ để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu, hoặc cho, biếu, tặng, trao đổi. Đây là những nghiệp vụ thường gặp tại các doanh nghiệp nhưng dễ xảy ra sai sót trong quá trình kê khai và xác định nghĩa vụ thuế.

Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu

Theo hướng dẫn tại Công văn 1083/CT-TTHT và các quy định pháp luật về thuế liên quan, việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu được thực hiện như sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Doanh nghiệp khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm hàng mẫu, quảng cáo, khuyến mại phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định.
• Cách thức ghi trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, dòng thuế suất, tiền thuế di động (nếu có). Đồng thời, phải ghi rõ là hàng xuất khuyến mại, quảng cáo, hoặc hàng mẫu không thu tiền để làm cơ sở đối chiếu.
• Xác định giá tính thuế: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0).

Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả thay lương

Đối với các trường hợp xuất hàng hóa, dịch vụ không mang tính chất khuyến mại, quảng cáo mà dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc thanh toán thay lương cho người lao động, quy định lập hóa đơn có sự khác biệt rõ rệt:

• Bắt buộc lập hóa đơn: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng khi thực hiện các giao dịch cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả lương bằng sản phẩm.
• Xác định giá tính thuế: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh hoạt động này.
• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, tính thuế GTGT đầu ra và nộp thuế theo đúng mức thuế suất quy định đối với mặt hàng đó như một giao dịch bán hàng thương mại thông thường.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 1083/CT-TTHT giúp làm rõ các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc phân biệt giữa hàng khuyến mại, quảng cáo hợp pháp (được đăng ký với Sở Công thương) và hàng cho, biếu, tặng thông thường. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Các chương trình khuyến mại, quảng cáo phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại (có đăng ký hoặc thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền) để được áp dụng giá tính thuế bằng không.
• Việc hạch toán chi phí và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản hàng hóa này phải đi kèm với bộ hồ sơ chứng từ đầy đủ, bao gồm hóa đơn xuất ra, chương trình khuyến mại đã đăng ký, và biên bản giao nhận hàng hóa.