Giới thiệu về Công văn 1103/TCT-TTKT năm 2023

Công văn 1103/TCT-TTKT được Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 nhằm mục đích tăng cường công tác quản lý thuế, đẩy mạnh hoạt động thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết. Đây là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng, giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp nhận diện rủi ro, chống thất thu ngân sách nhà nước và ngăn chặn hiệu quả các hành vi chuyển giá, tránh thuế.

Các nội dung trọng tâm trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tập trung triển khai các giải pháp quản lý và thanh tra trọng điểm sau:

• Phân tích rủi ro và lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế cần khai thác triệt để hệ thống cơ sở dữ liệu lớn của ngành Thuế, kết hợp với thông tin thu thập từ các bên thứ ba để phân tích, đánh giá rủi ro của các doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Tập trung chú ý vào các doanh nghiệp có kết quả kinh doanh thua lỗ nhiều năm liên tục nhưng vẫn tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh; các doanh nghiệp có tỷ trọng giao dịch liên kết lớn; hoặc các đơn vị phát sinh chi phí dịch vụ, tiền bản quyền, phí quản lý trả cho bên liên kết ở nước ngoài cao bất thường.
• Nội dung thanh tra, kiểm tra trọng điểm: Thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các giao dịch liên kết. Tập trung đối chiếu phương pháp xác định giá giao dịch liên kết của doanh nghiệp với nguyên tắc giao dịch độc lập. Đặc biệt lưu ý việc kiểm soát và áp dụng đúng quy định về giới hạn chi phí lãi vay được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
• Rà soát hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: Yêu cầu người nộp thuế thực hiện nghiêm túc nghĩa vụ kê khai, lập và lưu giữ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (bao gồm Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ tập đoàn toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia). Cơ quan thuế có quyền áp dụng biện pháp ấn định thuế đối với các trường hợp doanh nghiệp không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ, không chính xác các thông tin, tài liệu này.
• Tăng cường trao đổi thông tin: Đẩy mạnh việc phối hợp, chia sẻ thông tin giữa các bộ phận chức năng trong cơ quan thuế và thực hiện trao đổi thông tin quốc tế theo các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần để xác minh thông tin tài chính của các công ty mẹ, công ty liên kết ở nước ngoài.

Tổ chức thực hiện và chế độ báo cáo

Để đảm bảo hiệu quả thực thi chỉ đạo của Tổng cục Thuế, các cơ quan thuế địa phương cần chủ động triển khai các nhiệm vụ sau:

• Xây dựng chuyên đề thanh tra, kiểm tra cụ thể đối với nhóm doanh nghiệp có rủi ro cao về giao dịch liên kết, tránh trùng lặp, chồng chéo với các kế hoạch thanh tra khác.
• Thường xuyên tổng hợp, báo cáo tiến độ và kết quả xử lý truy thu, phạt thuế từ các cuộc thanh tra giao dịch liên kết về Tổng cục Thuế để kịp thời tháo gỡ các vướng mắc phát sinh.
• Chú trọng công tác đào tạo, tập huấn nâng cao năng lực chuyên môn cho đội ngũ công chức thuế chuyên trách làm công tác quản lý giá chuyển nhượng.