Công văn 2907/TCT-TTKT năm 2023 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản chỉ đạo quan trọng gửi đến Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm tăng cường công tác quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết. Đây là biện pháp quyết liệt nhằm chống thất thu ngân sách nhà nước, ngăn chặn hành vi chuyển giá, trốn thuế và đảm bảo sự minh bạch, công bằng trong môi trường kinh doanh tại Việt Nam.

- Mục tiêu và định hướng chỉ đạo của Tổng cục Thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương tập trung nguồn lực để thực hiện hiệu quả công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, cụ thể:

• Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra chống chuyển giá, tập trung vào các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế.
• Đảm bảo việc tuân thủ nghiêm túc các quy định tại Nghị định số 132/2020/NĐ-CP của Chính phủ về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
• Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin và khai thác cơ sở dữ liệu ngành thuế để phân tích rủi ro, phát hiện kịp thời các dấu hiệu chuyển giá.

- Nhóm đối tượng doanh nghiệp rủi ro cao cần tập trung thanh tra, kiểm tra

Công văn 2907/TCT-TTKT chỉ rõ các nhóm doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao cần đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra trọng điểm bao gồm:

• Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết lớn nhưng liên tục báo lỗ trong nhiều năm, hoặc có tỷ suất lợi nhuận thấp hơn nhiều so với các doanh nghiệp cùng ngành nghề hoạt động độc lập.
• Doanh nghiệp có quy mô sản xuất kinh doanh liên tục mở rộng, doanh thu tăng trưởng mạnh nhưng kết quả kinh doanh vẫn báo lỗ hoặc hiệu quả tài chính không tương xứng.
• Doanh nghiệp phát sinh các khoản chi phí lớn trả cho bên liên kết nước ngoài như phí bản quyền, phí dịch vụ quản lý, phí hỗ trợ kỹ thuật, lãi vay vượt mức khống chế theo quy định.
• Doanh nghiệp có giao dịch với các bên liên kết được thành lập tại các quốc gia, vùng lãnh thổ có thuế suất ưu đãi thấp hoặc không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Các biện pháp nghiệp vụ tăng cường quản lý thuế

Để triển khai hiệu quả công tác quản lý, Tổng cục Thuế hướng dẫn các Cục Thuế địa phương áp dụng đồng bộ các biện pháp nghiệp vụ sau:

• Phân tích và đánh giá hồ sơ khai thuế: Thực hiện rà soát, đối chiếu thông tin trên các Tờ khai thông tin giao dịch liên kết để phát hiện các sai lệch, mâu thuẫn trong việc xác định giá giao dịch liên kết.
• Khai thác cơ sở dữ liệu thương mại: Sử dụng hiệu quả nguồn dữ liệu từ các cơ sở dữ liệu thương mại đã được phê duyệt để so sánh, xác định tỷ suất lợi nhuận chuẩn của các doanh nghiệp độc lập tương đồng.
• Áp dụng nguyên tắc giao dịch độc lập: Kiên quyết đấu tranh, xử lý các trường hợp không tuân thủ nguyên tắc giao dịch độc lập, tự ý chuyển lợi nhuận ra nước ngoài thông qua việc nâng khống giá vốn hàng mua hoặc hạ thấp giá bán hàng hóa, dịch vụ cho bên liên kết.
• Kiểm soát chi phí lãi vay: Thực hiện khống chế chi phí lãi vay được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo đúng tỷ lệ quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP (mức trần 30% EBITDA), lưu ý việc chuyển chi phí lãi vay sang các kỳ tính thuế tiếp theo.

- Tổ chức thực hiện và chế độ báo cáo kết quả

Tổng cục Thuế giao nhiệm vụ cụ thể cho các đơn vị trực thuộc và Cục Thuế các tỉnh, thành phố:

• Thành lập các đoàn thanh tra chuyên đề về giao dịch liên kết đối với các doanh nghiệp thuộc danh sách rủi ro cao đã được phê duyệt.
• Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn kỹ năng thanh tra chuyển giá cho cán bộ thuế để nâng cao năng lực chuyên môn và tính chuyên nghiệp trong xử lý hồ sơ.
• Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ về kết quả thanh tra, kiểm tra giao dịch liên kết gửi về Tổng cục Thuế để tổng hợp, đánh giá và chỉ đạo kịp thời.