Giới thiệu về Công văn 1119/CT-TTHT năm 2018

Công văn 1119/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc xác định chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính toán các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế hiện hành.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Về thuế GTGT, văn bản hướng dẫn chi tiết các nguyên tắc cốt lõi để doanh nghiệp được thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh:

• Điều kiện về hóa đơn, chứng từ: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Điều kiện về chứng từ thanh toán: Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp thanh toán nhiều lần thì các lần thanh toán đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, bao gồm cả trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Nguyên tắc khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho sản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Đối với thuế TNDN, văn bản làm rõ các điều kiện để ghi nhận một khoản chi phí là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Chi phí tiền lương, tiền thưởng và phúc lợi cho người lao động: Các khoản chi tiền lương, tiền thưởng, chi trang phục, chi bảo hiểm tự nguyện hoặc các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Các khoản chi không được trừ: Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, hoặc các khoản chi vượt định mức quy định (như chi trang phục bằng tiền vượt quá 05 triệu đồng/người/năm, chi trích lập các quỹ không đúng quy định).

Khuyến nghị thực tế dành cho doanh nghiệp

Để áp dụng đúng tinh thần của Công văn 1119/CT-TTHT và hạn chế tối đa rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Kiểm soát chặt chẽ chứng từ thanh toán: Thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ nghiêm ngặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, đảm bảo dòng tiền được thực hiện qua tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp mở tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.
• Hoàn thiện hồ sơ lao động: Rà soát và cập nhật đầy đủ các điều khoản về chi phí phúc lợi, tiền lương, tiền thưởng vào hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính nội bộ để làm cơ sở pháp lý vững chắc cho việc giải trình chi phí được trừ.
• Lưu trữ hồ sơ khoa học: Đảm bảo tính liên kết và logic giữa hóa đơn mua vào, chứng từ thanh toán và các hồ sơ phê duyệt chi tiêu nội bộ để chứng minh tính hợp lý, hợp lệ của các khoản chi phát sinh.