Giới thiệu về Công văn 5042/CT-TTHT năm 2014

Công văn 5042/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung công văn tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến việc xử lý thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, hoặc khuyến mại phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với thuế GTGT, công văn hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ kê khai, lập hóa đơn và khấu trừ thuế đầu vào như sau:

• Lập hóa đơn đối với hàng cho, biếu, tặng: Doanh nghiệp khi xuất hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả thay lương cho người lao động phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng). Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ thông thường cho khách hàng.
• Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để cho, biếu, tặng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về thuế TNDN, công văn làm rõ các điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ đối với các khoản chi cho, biếu, tặng khách hàng:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng khách hàng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện: phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Giới hạn chi phí áp dụng: Các khoản chi cho, biếu, tặng khách hàng thuộc nhóm chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, khánh tiết, hội nghị, môi giới hoa hồng, tiếp tân, dịch vụ, hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh bị khống chế theo tỷ lệ quy định (không vượt quá 15% tổng số chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN hiện hành tại thời điểm đó).

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 5042/CT-TTHT giúp doanh nghiệp thống nhất phương pháp hạch toán kế toán và kê khai thuế, tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi thực hiện các chương trình tri ân khách hàng hoặc khuyến mại. Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu kỹ các quy định về hóa đơn chứng từ và các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT, TNDN hiện hành để áp dụng chính xác cho từng trường hợp cụ thể tại đơn vị.