Giới thiệu về Công văn 11459/CT-TTHT năm 2014

Công văn 11459/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc cho các doanh nghiệp về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ. Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện áp dụng, hồ sơ chứng từ cần thiết để doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học phí trả thay

Theo nội dung hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh dựa trên các quy định pháp luật thuế TNCN, chính sách đối với khoản tiền học phí do người sử dụng lao động trả hộ được quy định cụ thể như sau:

• Đối tượng áp dụng miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài do người sử dụng lao động chi trả hộ.
• Cấp học được áp dụng: Chính sách miễn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học khác như đại học, cao học, học nghề hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn không thuộc diện được miễn thuế TNCN đối với khoản chi trả hộ này.
• Điều kiện về Hợp đồng lao động: Khoản chi trả hộ tiền học phí này phải được ghi nhận rõ ràng trong Hợp đồng lao động giữa người lao động và người sử dụng lao động, hoặc được quy định cụ thể trong Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính của công ty.

Yêu cầu về hóa đơn, chứng từ đối với khoản chi trả hộ

Để khoản chi trả hộ tiền học phí không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần đảm bảo đầy đủ các chứng từ hợp pháp sau:

• Hóa đơn học phí: Phải có hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí hợp pháp do cơ sở giáo dục tại Việt Nam xuất theo đúng quy định của pháp luật.
• Thông tin trên hóa đơn: Hóa đơn học phí có thể mang tên của công ty (người sử dụng lao động trực tiếp thanh toán cho nhà trường) hoặc mang tên người lao động nhưng phải có chứng từ chứng minh công ty là đơn vị thực tế chi trả khoản tiền này theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng lao động.
• Hồ sơ chứng minh quan hệ nhân thân: Doanh nghiệp cần lưu giữ các giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân giữa người lao động và học sinh (như Giấy khai sinh, Sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ tương đương được dịch thuật và hợp pháp hóa lãnh sự nếu là người nước ngoài).

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi quyết toán thuế

Khi thực hiện quyết toán thuế TNCN và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các đơn vị cần lưu ý các điểm sau:

• Trường hợp khoản chi học phí không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên (ví dụ: chi trả cho con người lao động học đại học, không có hóa đơn hợp pháp, không quy định trong hợp đồng lao động) thì khoản tiền này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính và nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Đối với thuế TNDN, nếu khoản chi này được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động và có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán theo quy định thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.