Giới thiệu về Công văn 12439/CT-TTHT năm 2016

Công văn 12439/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp bảo hiểm và khách hàng thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn, chứng từ khi hoàn trả phí bảo hiểm. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh khi chấm dứt hợp đồng bảo hiểm trước thời hạn hoặc điều chỉnh giảm phí bảo hiểm, giúp các bên liên quan thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và hạch toán kế toán chính xác.

- Quy định lập hóa đơn đối với khách hàng là tổ chức, cá nhân kinh doanh

Khi tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh (có đăng ký thuế và có khả năng xuất hóa đơn) chấm dứt hợp đồng bảo hiểm trước thời hạn hoặc được giảm phí bảo hiểm, thủ tục lập hóa đơn được quy định cụ thể như sau:

• Khách hàng là tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơn trả lại hàng hóa (hoặc dịch vụ) giao cho doanh nghiệp bảo hiểm.
• Trên hóa đơn phải ghi rõ lý do hoàn trả phí bảo hiểm, số tiền phí bảo hiểm được hoàn trả, và tiền thuế giá trị gia tăng (VAT) tương ứng (nếu có).
• Hóa đơn này phải thể hiện rõ thông tin tham chiếu đến hợp đồng bảo hiểm gốc và hóa đơn thu phí bảo hiểm đã lập trước đó.
• Doanh nghiệp bảo hiểm và khách hàng sử dụng hóa đơn này để làm căn cứ điều chỉnh doanh thu, chi phí và kê khai, điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào theo quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định đối với khách hàng là cá nhân không kinh doanh

Đối với đối tượng khách hàng là cá nhân tiêu dùng, không có chức năng xuất hóa đơn, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn quy trình xử lý như sau:

• Doanh nghiệp bảo hiểm và khách hàng cá nhân phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản về việc chấm dứt hợp đồng bảo hiểm hoặc giảm phí bảo hiểm. Trong biên bản phải ghi rõ số tiền phí bảo hiểm hoàn trả và số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn lại cho khách hàng.
• Doanh nghiệp bảo hiểm căn cứ vào biên bản thỏa thuận chấm dứt/giảm phí, hóa đơn thu phí bảo hiểm ban đầu và chứng từ chi tiền hoàn trả để thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu và giảm thuế giá trị gia tăng đầu ra tương ứng.
• Khách hàng cá nhân không phải xuất hóa đơn cho doanh nghiệp bảo hiểm khi nhận lại tiền hoàn trả phí bảo hiểm.

- Nguyên tắc kê khai và điều chỉnh thuế của các bên liên quan

Việc hoàn trả phí bảo hiểm ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của cả doanh nghiệp bảo hiểm và bên mua bảo hiểm. Công văn hướng dẫn nguyên tắc xử lý thuế như sau:

• Đối với doanh nghiệp bảo hiểm: Căn cứ vào hóa đơn do khách hàng kinh doanh xuất hoặc biên bản thỏa thuận với khách hàng cá nhân kèm chứng từ chi tiền, doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện kê khai giảm doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp và giảm thuế giá trị gia tăng đầu ra tại kỳ tính thuế phát sinh việc hoàn trả phí.
• Đối với khách hàng là tổ chức, cá nhân kinh doanh: Căn cứ vào hóa đơn đã xuất cho doanh nghiệp bảo hiểm, bên mua bảo hiểm phải kê khai giảm chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh việc hoàn trả.
• Các chứng từ, hóa đơn liên quan đến quá trình hoàn trả phí bảo hiểm phải được lưu trữ đầy đủ, hợp pháp để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.