Tổng quan về Công văn 13047/CT-HTr năm 2015

Công văn 13047/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến nghĩa vụ kê khai, báo cáo thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chi nhánh, đơn vị trực thuộc. Văn bản này căn cứ trên các quy định pháp luật thuế hành chính tại thời điểm ban hành, đặc biệt là Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, nhằm thống nhất phương thức quản lý thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ.

Quy định về khai thuế GTGT đối với chi nhánh cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính

Đối với các chi nhánh, đơn vị trực thuộc hoạt động trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính, việc kê khai thuế GTGT được thực hiện theo nguyên tắc tập trung hoặc phân cấp tùy thuộc vào mô hình hạch toán và năng lực đáp ứng của chi nhánh:

• Kê khai tập trung tại trụ sở chính: Thông thường, người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT chung cho cả đơn vị trực thuộc tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.
• Kê khai riêng biệt: Trường hợp đơn vị trực thuộc là chi nhánh có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra và có nhu cầu kê khai riêng thì phải đăng ký thuế, sử dụng hóa đơn riêng và nộp hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.

Quy định về khai thuế GTGT đối với chi nhánh khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính

Đối với các chi nhánh, đơn vị trực thuộc đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính, nghĩa vụ kê khai được phân định rõ ràng theo các trường hợp cụ thể:

• Trường hợp hạch toán độc lập hoặc hạch toán phụ thuộc có phát sinh doanh thu: Chi nhánh khác tỉnh phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh đó.
• Trường hợp không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu: Nếu chi nhánh phụ thuộc không thực hiện bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Đối với cơ sở sản xuất trực thuộc: Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất trực thuộc khác tỉnh nhưng không thực hiện hạch toán kế toán thì thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Điều kiện và thủ tục để chi nhánh được tự kê khai thuế GTGT

Để một chi nhánh phụ thuộc có thể tự thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT độc lập với trụ sở chính, chi nhánh đó cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Tổ chức bộ máy kế toán: Chi nhánh phải có bộ phận kế toán riêng để theo dõi, hạch toán đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua vào, bán ra.
• Tài khoản ngân hàng và con dấu: Chi nhánh phải có con dấu riêng và mở tài khoản ngân hàng riêng để thực hiện các giao dịch thanh toán độc lập.
• Đăng ký sử dụng hóa đơn: Chi nhánh phải thực hiện thủ tục thông báo phát hành và sử dụng hóa đơn riêng theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế quản lý

Công văn cũng nhấn mạnh vai trò giám sát và tuân thủ của các bên liên quan trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế:

• Đối với người nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm xác định đúng mô hình hoạt động, địa bàn hoạt động của chi nhánh để áp dụng phương thức khai thuế phù hợp. Mọi hành vi kê khai sai lệch, không đúng địa bàn quản lý sẽ bị xử lý theo quy định về quản lý thuế.
• Đối với cơ quan thuế: Cục Thuế thành phố Hà Nội và các Chi cục Thuế trực thuộc có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và đôn đốc các doanh nghiệp thực hiện đúng hướng dẫn tại công văn này, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước được phân bổ chính xác theo địa bàn hoạt động thực tế của doanh nghiệp.