Tóm tắt Công văn 1394/TCT-KK năm 2020 về kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế và hoàn thuế

Công văn 1394/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất thực hiện việc kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) cũng như giải quyết các thủ tục hoàn thuế liên quan. Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh khi người nộp thuế thay đổi số liệu kê khai sau khi đã nộp hồ sơ hoặc sau khi đã có quyết định hoàn thuế.

- Nguyên tắc chung về kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT

• Người nộp thuế khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
• Việc khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Hồ sơ khai bổ sung phải phản ánh đúng, đầy đủ các số liệu điều chỉnh và là căn cứ để cơ quan thuế xem xét nghĩa vụ thuế hoặc giải quyết quyền lợi hoàn thuế của doanh nghiệp.

- Xử lý trường hợp kê khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT đã được hoàn

• Trường hợp người nộp thuế đã nhận được quyết định hoàn thuế GTGT từ cơ quan thuế, sau đó phát hiện sai sót và chủ động khai bổ sung làm giảm số tiền thuế GTGT đã đề nghị hoàn của kỳ trước đó:
• Người nộp thuế có trách nhiệm tự giác nộp trả lại số tiền thuế đã được hoàn thừa vào tài khoản thu ngân sách nhà nước.
• Đồng thời, người nộp thuế phải tự tính và nộp tiền chậm nộp phát sinh đối với số tiền hoàn thừa. Thời gian tính tiền chậm nộp được xác định từ ngày người nộp thuế nhận được tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước cho đến ngày thực nộp số tiền này vào ngân sách.

- Xử lý trường hợp kê khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT được khấu trừ

• Trường hợp việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế dẫn đến tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau:
• Người nộp thuế không được tự ý điều chỉnh trực tiếp vào số liệu của kỳ đã kê khai sai.
• Số thuế GTGT tăng thêm do khai bổ sung phải được kê khai vào chỉ tiêu điều chỉnh tăng thuế GTGT của kỳ tính thuế hiện tại (thông qua chỉ tiêu điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại).

- Giải quyết hồ sơ hoàn thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra

• Đối với các hồ sơ đề nghị hoàn thuế đang trong quá trình giải quyết nhưng người nộp thuế lại nộp hồ sơ khai bổ sung, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào hồ sơ khai bổ sung mới nhất để thực hiện việc thanh tra, kiểm tra và xác định số thuế đủ điều kiện hoàn.
• Nếu việc khai bổ sung làm thay đổi căn cứ hoàn thuế, thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế có thể được tính lại kể từ ngày cơ quan thuế nhận đủ hồ sơ khai bổ sung hợp lệ của người nộp thuế.