Giới thiệu về Công văn 5393/TCT-KK năm 2020

Công văn 5393/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và người nộp thuế thực hiện thống nhất việc kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến việc điều chỉnh sai sót trong quá trình kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư (mẫu số 02/GTGT) và việc xử lý số thuế sau khi kê khai bổ sung.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi của Công văn 5393/TCT-KK

1. Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư (mẫu số 02/GTGT) đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế.
• Việc kê khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Người nộp thuế sử dụng Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (mẫu số 01/KHBS) kèm theo tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư (mẫu số 02/GTGT) đã được điều chỉnh sai sót của kỳ tính thuế có sai sót.

2. Xử lý số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau khi kê khai bổ sung

• Trường hợp chưa đề nghị hoàn thuế: Nếu việc kê khai bổ sung làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư, người nộp thuế thực hiện kê khai số thuế điều chỉnh vào chỉ tiêu tương ứng trên tờ khai mẫu số 02/GTGT của kỳ tính thuế hiện tại (kỳ phát hiện sai sót).
• Trường hợp đã được hoàn thuế GTGT: Nếu việc kê khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT đã được hoàn của dự án đầu tư, người nộp thuế phải nộp trả lại số tiền thuế đã hoàn thừa vào ngân sách nhà nước, đồng thời phải tự tính và nộp tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế kể từ ngày nhận được tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.
• Trường hợp đang trong quá trình giải quyết hoàn thuế: Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào hồ sơ khai bổ sung để điều chỉnh số thuế đề nghị hoàn trên hồ sơ đang giải quyết.

3. Mối quan hệ giữa kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh và dự án đầu tư

• Người nộp thuế phải hạch toán và kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư (mẫu số 02/GTGT). Không được tự ý bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu số 01/GTGT) trái với quy định pháp luật về thuế GTGT.
• Trường hợp có sự nhầm lẫn giữa hai tờ khai này, người nộp thuế phải thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh đồng thời cả hai tờ khai mẫu số 01/GTGT và mẫu số 02/GTGT để đảm bảo tính chính xác và khớp đúng của dữ liệu kê khai.

Ý nghĩa pháp lý của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 5393/TCT-KK năm 2020 đóng vai trò là cơ sở pháp lý rõ ràng giúp doanh nghiệp chủ động tự rà soát, phát hiện và khắc phục các sai sót trong quá trình kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư. Việc tuân thủ đúng hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, đồng thời tối ưu hóa quy trình hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư đang triển khai.