Tóm tắt Công văn 14235/CT-TTHT năm 2015 về xử lý sai sót trên hóa đơn
Công văn 14235/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết việc xử lý các trường hợp viết sai thông tin trên hóa đơn đã xuất cho khách hàng, căn cứ theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
1. Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế
- Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên hoặc địa chỉ của người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua: Người bán và người mua chỉ cần lập biên bản điều chỉnh sai sót, không nhất thiết phải lập hóa đơn điều chỉnh.
- Biên bản điều chỉnh cần ghi rõ thông tin sai sót và thông tin chính xác đã được sửa đổi, có xác nhận của đại diện hai bên.
- Hóa đơn lập sai kèm theo biên bản điều chỉnh được chấp nhận là chứng từ hợp lệ để kê khai thuế và tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2. Trường hợp sai sót các chỉ tiêu khác (Mã số thuế, số lượng, đơn giá, thuế suất, tiền thuế)
Đối với các sai sót ảnh hưởng đến số liệu hoặc thông tin định danh thuế, quy trình xử lý tùy thuộc vào từng thời điểm phát hiện:
- Chưa giao hóa đơn cho người mua: Người bán gạch chéo các liên của số hóa đơn lập sai, lưu giữ hóa đơn này và lập lại hóa đơn mới giao cho người mua.
- Đã giao hóa đơn nhưng cả hai bên chưa kê khai thuế: Hai bên tiến hành lập biên bản thu hồi các liên của hóa đơn lập sai. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ hóa đơn thu hồi và xuất hóa đơn mới đúng quy định giao cho người mua.
- Đã giao hóa đơn và các bên đã thực hiện kê khai thuế: Người bán và người mua lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ nội dung sai sót. Sau đó, người bán lập hóa đơn điều chỉnh ghi rõ nội dung điều chỉnh (tăng/giảm số lượng, giá bán, thuế suất, tiền thuế). Hóa đơn điều chỉnh làm căn cứ để hai bên kê khai điều chỉnh doanh thu, chi phí và thuế đầu ra - đầu vào.
3. Yêu cầu về mặt hồ sơ và chứng từ đi kèm
- Các biên bản điều chỉnh, biên bản thu hồi hóa đơn phải có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có) của đại diện pháp luật hai bên mua và bán.
- Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các biên bản và hóa đơn điều chỉnh được lập.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 14235/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 12 năm 2015 |
Kính gửi: Công ty Cổ Phần Nam Gas
Địa chỉ: 83 Khu K300, Đường A4, phường 12, Q.Tân Bình
Mã số thuế: 0312774337
Trả lời văn bản số 01.12/2015/CV ngày 10/12/2015 của Công ty về hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 3, Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.
Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
“… Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”.
Trường hợp của Công ty theo trình bày, từ tháng 8/2014 đến tháng 11/2015 do sơ suất khi lập hóa đơn, Công ty đã ghi số tiền chiết khấu âm (bản chụp hóa đơn đính kèm), nếu bên bán, bên mua đã kê khai thuế thì về nguyên tắc hai bên phải lập biên bản ghi nhận nội dung sai sót, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh. Tuy nhiên, do sai sót trên không làm ảnh hưởng đến doanh thu và tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp, các chỉ tiêu khác vẫn ghi đúng quy định và số lượng hóa đơn ghi sai lớn nên để đơn giản thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, Cục Thuế TP chấp nhận các hóa đơn trên được kê khai thuế. Từ tháng 12/2015, Công ty phải thực hiện ghi hóa đơn đúng quy định.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 9652/CT-TTHT năm 2015 về ghi sai ngày lập hóa đơn chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 9249/CT-TTHT năm 2015 về phát hiện sai sót trên hóa đơn đã lập do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 13479/CT-TTHT năm 2015 về lập hóa đơn điều chỉnh sai sót do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 9652/CT-TTHT năm 2015 về ghi sai ngày lập hóa đơn chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 9249/CT-TTHT năm 2015 về phát hiện sai sót trên hóa đơn đã lập do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 13479/CT-TTHT năm 2015 về lập hóa đơn điều chỉnh sai sót do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành