Giới thiệu về Công văn 1524/CT-TTHT năm 2020

Công văn 1524/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản thu nhập từ lãi tiền gửi tiết kiệm của các tổ chức, doanh nghiệp tại các tổ chức tín dụng. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và hạch toán kế toán chính xác đối với các khoản doanh thu tài chính phát sinh từ hoạt động gửi tiền.

Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Căn cứ theo các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, Cục Thuế thành phố Hà Nội làm rõ các nội dung sau:

• Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, hoạt động cấp tín dụng bao gồm cả hình thức nhận tiền gửi và trả lãi tiền gửi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Khoản lãi tiền gửi tiết kiệm mà doanh nghiệp nhận được từ các tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại được xác định là thu nhập từ hoạt động tài chính, không phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ hay hàng hóa chịu thuế.
• Do đó, khoản tiền lãi nhận được từ tiền gửi tiết kiệm tại ngân hàng không thuộc diện chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp nhận khoản tiền này không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với doanh thu từ lãi tiền gửi này.

Hướng dẫn về hóa đơn và chứng từ kế toán liên quan

Để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong công tác kế toán, Công văn 1524/CT-TTHT hướng dẫn cụ thể về chứng từ đối với khoản lãi tiền gửi tiết kiệm:

• Khi nhận tiền lãi gửi tiết kiệm từ ngân hàng, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT.
• Chứng từ làm căn cứ để doanh nghiệp hạch toán doanh thu hoạt động tài chính (lãi tiền gửi) là các chứng từ thu chi của ngân hàng, bao gồm giấy báo Có, sổ tiết kiệm, hoặc bảng kê tính lãi định kỳ do tổ chức tín dụng cung cấp.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ các chứng từ ngân hàng này để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.

Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lãi tiền gửi

Mặc dù không chịu thuế GTGT, khoản lãi tiền gửi tiết kiệm vẫn có những ảnh hưởng nhất định đến nghĩa vụ thuế khác của doanh nghiệp:

• Khoản lãi tiền gửi tiết kiệm được tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN đối với phần thu nhập từ lãi tiền gửi này theo thuế suất phổ thông hiện hành (thông thường là 20%), trừ các trường hợp ưu đãi thuế đặc thù theo quy định của pháp luật.