Công văn 1585/TCT-CS năm 2022 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi phí tài trợ cho hoạt động phòng, chống dịch Covid-19. Dưới đây là tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu các nội dung cốt lõi của văn bản này nhằm giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế.

- Mục đích và phạm vi áp dụng của Công văn 1585/TCT-CS

Công văn này được ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản tài trợ, ủng hộ cho hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 tại Việt Nam.

- Quy định về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc xác định chi phí được trừ đối với khoản tài trợ Covid-19 được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 44/2021/NĐ-CP của Chính phủ. Cụ thể:

• Đối tượng được tính vào chi phí được trừ: Doanh nghiệp, tổ chức là người nộp thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có khoản chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền, hiện vật cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 tại Việt Nam.
• Điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý: Khoản tài trợ phải được thực hiện thông qua các đơn vị nhận tài trợ theo đúng quy định của pháp luật.
• Hồ sơ xác định chi phí được trừ bao gồm:
  • Biên bản xác nhận ủng hộ, tài trợ theo mẫu ban hành kèm theo Nghị định số 44/2021/NĐ-CP hoặc văn bản, tài liệu (bằng giấy hoặc bản điện tử) xác nhận khoản tài trợ có chữ ký, đóng dấu của người đại diện doanh nghiệp (bên tài trợ) và đại diện của đơn vị nhận tài trợ (bên nhận tài trợ).
  • Hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ chi tiền đối với khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật.

- Các đơn vị tiếp nhận tài trợ hợp pháp

Để khoản chi tài trợ được tính vào chi phí hợp lý được trừ, doanh nghiệp phải thực hiện tài trợ thông qua các cơ quan, tổ chức được pháp luật quy định, bao gồm:

• Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam các cấp.
• Cơ sở y tế, lực lượng vũ trang, đơn vị, tổ chức được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao nhiệm vụ làm cơ sở cách ly tập trung.
• Cơ sở giáo dục, cơ quan báo chí.
• Các quỹ phòng, chống dịch Covid-19 các cấp; Quỹ vắc-xin phòng Covid-19.
• Cổng thông tin điện tử nhân đạo quốc gia.
• Các hiệp hội, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.

- Một số lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Khi áp dụng chính sách ưu đãi thuế theo Công văn 1585/TCT-CS, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau:

• Tính đồng bộ của hồ sơ: Biên bản xác nhận tài trợ phải ghi rõ giá trị tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật (quy đổi ra tiền). Nếu hồ sơ thiếu chữ ký xác nhận của bên nhận tài trợ hoặc không đúng mẫu quy định, cơ quan thuế có quyền loại bỏ khoản chi này ra khỏi chi phí được trừ.
• Thời điểm áp dụng: Các quy định về việc tính chi phí được trừ đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ Covid-19 được áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2020 và năm 2021 theo quy định tại Nghị định số 44/2021/NĐ-CP.
• Trường hợp tài trợ gián tiếp: Nếu doanh nghiệp tài trợ thông qua một đơn vị trung gian không có chức năng tiếp nhận tài trợ theo quy định, khoản chi đó sẽ không được chấp nhận là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.