Giới thiệu về Công văn 1626/TCT-CS năm 2016

Công văn 1626/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) tại Việt Nam. Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi phát sinh giao dịch hợp tác, mua bán dịch vụ với các tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế nhà thầu theo Công văn 1626/TCT-CS

1. Xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

Văn bản làm rõ các trường hợp tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.

• Các dịch vụ được cung cấp bởi nhà thầu nước ngoài tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
• Các hoạt động cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ tiến hành tại Việt Nam cũng thuộc diện điều chỉnh của chính sách này.

2. Quy định về Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xác định doanh thu tính thuế GTGT và tỷ lệ phần trăm tính thuế GTGT trên doanh thu đối với từng hoạt động dịch vụ cụ thể:

• Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm: Xác định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu chịu thuế.
• Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu đi kèm.
• Trường hợp dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

3. Quy định về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu

Nghĩa vụ thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài được xác định dựa trên tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh:

• Tỷ lệ thuế TNDN đối với dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê tàu bay, động cơ tàu bay.
• Tỷ lệ thuế TNDN đối với hoạt động bản quyền, chuyển nhượng công nghệ, sở hữu trí tuệ.
• Xác định doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhận được, không trừ các khoản chi phí phát sinh (đối với phương pháp trực tiếp).

4. Trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế của bên Việt Nam

Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm pháp lý của bên Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài:

• Bên Việt Nam có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Thực hiện kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo đúng thời hạn quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Trường hợp hợp đồng quy định doanh thu nhà thầu nhận được là doanh thu không bao gồm thuế (giá NET), bên Việt Nam phải quy đổi doanh thu sang doanh thu đã bao gồm thuế (giá GROSS) để xác định số thuế phải nộp.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 1626/TCT-CS năm 2016 giúp các doanh nghiệp Việt Nam chủ động trong việc đàm phán hợp đồng thương mại quốc tế, xác định rõ nghĩa vụ tài chính và tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp hoặc nộp thiếu thuế nhà thầu. Đây là tài liệu tham khảo hữu ích cho các kế toán viên và nhà quản trị doanh nghiệp khi xử lý các giao dịch xuyên biên giới.