Tóm tắt Công văn 1630/CT-TTHT năm 2015 về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 1630/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chế độ phúc lợi và các khoản chi trả cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Các nội dung cốt lõi về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:

• Chi phí tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài: Khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam (từ bậc mầm non đến trung học phổ thông) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi này được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Chi phí vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài: Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép năm của người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, với điều kiện khoản chi này được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí hợp lý được trừ.

Điều kiện chung để các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp:

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty để đảm bảo các khoản chi cho người lao động nước ngoài được quy định rõ ràng, cụ thể về mức hưởng và điều kiện hưởng. Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán đúng quy định là cơ sở pháp lý quan trọng để cơ quan thuế chấp thuận các khoản chi này là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.