Công văn 1631/CT-TTHT năm 2016 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho người nộp thuế về các quy định, thủ tục liên quan đến hồ sơ khai thuế và việc thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh khi phát hiện sai sót. Nội dung hướng dẫn của Công văn được xây dựng dựa trên các quy định của Luật Quản lý thuế và Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nguyên tắc và điều kiện thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Công văn hướng dẫn chi tiết về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong việc tự phát hiện và khắc phục sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế:

• Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn ảnh hưởng đến số thuế phải nộp hoặc số thuế được khấu trừ thì được quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai bổ sung được thực hiện vào bất kỳ ngày làm việc nào, không bị giới hạn về số lần khai bổ sung, miễn là trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Trường hợp cơ quan thuế đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế vẫn được khai bổ sung đối với các kỳ tính thuế đã thanh tra, kiểm tra nhưng phải thực hiện theo các nguyên tắc xử phạt và xử lý vi phạm hành chính về thuế theo quy định.

Thành phần hồ sơ khai thuế bổ sung

Để đảm bảo tính hợp pháp và đầy đủ của hồ sơ điều chỉnh, người nộp thuế cần chuẩn bị các tài liệu sau:

• Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh lại số liệu cho chính xác.
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn về quản lý thuế), trong đó ghi rõ lý do khai bổ sung, các chỉ tiêu điều chỉnh và số tiền thuế chênh lệch tăng hoặc giảm.
• Các tài liệu, hóa đơn, chứng từ kèm theo để chứng minh cho các số liệu điều chỉnh trong bản giải trình.

Xử lý số tiền thuế chênh lệch sau khi khai bổ sung

Công văn hướng dẫn cụ thể cách thức xử lý tài chính đối với từng trường hợp phát sinh sau khi người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung:

• Trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp: Người nộp thuế phải nộp số tiền thuế tăng thêm vào ngân sách nhà nước, đồng thời tự xác định và nộp tiền chậm nộp phát sinh tính trên số tiền thuế chậm nộp theo số ngày chậm nộp quy định.
• Trường hợp làm giảm số tiền thuế phải nộp: Người nộp thuế được bù trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: Người nộp thuế không kê khai trực tiếp số thuế điều chỉnh vào tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh sai sót mà thực hiện kê khai chỉ tiêu điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế hiện tại (kỳ phát hiện sai sót).

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý

Văn bản xác định rõ trách nhiệm pháp lý của các bên trong quá trình thực hiện thủ tục khai thuế:

• Người nộp thuế chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của các số liệu khai bổ sung và các tài liệu giải trình kèm theo.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy trình và giám sát việc nộp tiền thuế phát sinh hoặc xử lý bù trừ, hoàn thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.