Tổng quan về Công văn 1639/CT-TTHT năm 2015

Công văn 1639/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do người sử dụng lao động chi trả hộ hoặc thanh toán thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN cho cả lao động trong nước và lao động nước ngoài.

1. Quy định về khoản chi học phí cho con của người lao động

Theo hướng dẫn tại Công văn 1639/CT-TTHT và các quy định pháp luật liên quan về thuế TNCN, khoản tiền học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ được xử lý như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN (không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động).
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cũng được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi học phí này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp và phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ cơ sở giáo dục.

2. Quy định về khoản chi vé máy bay về phép

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động được quy định cụ thể:

• Đối tượng áp dụng: Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.
• Mức ưu đãi: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép do người sử dụng lao động chi trả hộ (mỗi năm một lần) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu chứng từ: Doanh nghiệp cần cung cấp hợp đồng lao động có thỏa thuận rõ ràng về khoản chi này, quyết định cử đi công tác/về phép, vé máy bay và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

3. Các khoản lợi ích khác tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Bên cạnh các khoản được miễn trừ nêu trên, Công văn cũng lưu ý về các khoản lợi ích khác do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động phải tính vào thu nhập chịu thuế:

• Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo: Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả hộ được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Phí hội viên, dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí: Nếu thẻ hội viên hoặc dịch vụ ghi đích danh cá nhân sử dụng thì phải tính toàn bộ vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó. Trường hợp thẻ được sử dụng chung cho tập thể doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
• Các khoản bảo hiểm không bắt buộc: Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm do doanh nghiệp mua cho người lao động phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động tại thời điểm doanh nghiệp mua hoặc đóng phí bảo hiểm.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc khấu trừ và quyết toán thuế

Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động, đồng thời thực hiện kê khai và quyết toán thuế theo đúng quy định hiện hành. Việc xác định chính xác các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế theo hướng dẫn tại Công văn 1639/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý và truy thu thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.