Giới thiệu về Công văn 178/TCT-CS

Công văn 178/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về hồ sơ, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án sử dụng nguồn viện trợ không hoàn lại. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các chủ dự án, nhà thầu và cơ quan thuế các cấp thống nhất phương thức thực hiện, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho các tổ chức nhận viện trợ phi chính phủ nước ngoài hoặc viện trợ không hoàn lại khác theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Công văn căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về quản lý thuế và thuế giá trị gia tăng, bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về nguyên tắc, thủ tục hoàn thuế và trách nhiệm của người nộp thuế cũng như cơ quan thuế.
• Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, đặc biệt là các quy định tại Điều 28 về hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án viện trợ không hoàn lại.
• Các văn bản pháp luật liên quan đến việc quản lý và sử dụng viện trợ không hoàn lại không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) của các cơ quan, tổ chức, cá nhân nước ngoài dành cho Việt Nam.

Thành phần hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với Dự án viện trợ không hoàn lại

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn 178/TCT-CS, để được giải quyết hoàn thuế GTGT, chủ dự án hoặc nhà thầu chính (được ủy quyền) cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ bao gồm các tài liệu sau:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước: Sử dụng Mẫu số 01/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Văn bản phê duyệt dự án: Bản sao quyết định phê duyệt chương trình, dự án hoặc khoản viện trợ phi chính phủ nước ngoài của cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam.
• Văn kiện chương trình, dự án: Bản sao văn kiện dự án hoặc thỏa thuận viện trợ đã được ký kết giữa bên tài trợ nước ngoài và cơ quan tiếp nhận phía Việt Nam.
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ: Sử dụng Mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư số 80/2021/TT-BTC, trong đó liệt kê rõ ràng các hóa đơn GTGT hợp pháp phát sinh trong quá trình thực hiện dự án.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Bản sao các chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo quy định.
• Hợp đồng giao thầu (nếu có): Trường hợp chủ dự án giao bớt công việc cho nhà thầu chính thực hiện, cần bổ sung hợp đồng ký kết giữa chủ dự án và nhà thầu chính thể hiện rõ giá thanh toán không bao gồm thuế GTGT.

Nguyên tắc và điều kiện hoàn thuế GTGT

Công văn cũng nhấn mạnh một số nguyên tắc cốt lõi khi xét duyệt hoàn thuế GTGT cho các dự án viện trợ không hoàn lại:

• Đối tượng được hoàn thuế: Là chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính được chủ dự án ủy quyền bằng văn bản để thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT.
• Tính hợp pháp của hóa đơn: Hóa đơn đề nghị hoàn thuế phải là hóa đơn GTGT hợp pháp, ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của dự án hoặc đơn vị được ủy quyền. Nội dung mua sắm phải phù hợp với mục đích và danh mục hàng hóa, dịch vụ đã được phê duyệt trong văn kiện dự án.
• Không áp dụng hoàn thuế trùng lặp: Các khoản thuế GTGT đã được kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn ở các tờ khai thuế khác thì không được tiếp tục đưa vào hồ sơ hoàn thuế của dự án viện trợ không hoàn lại.

Trách nhiệm của Cơ quan Thuế và Người nộp thuế

Để quá trình hoàn thuế diễn ra nhanh chóng và đúng pháp luật, Công văn 178/TCT-CS yêu cầu:

• Đối với người nộp thuế: Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai và các tài liệu cung cấp trong hồ sơ hoàn thuế. Chủ động giải trình, bổ sung thông tin khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Thực hiện tiếp nhận, phân loại hồ sơ hoàn thuế (thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước hoàn thuế sau) theo đúng quy định. Tiến hành đối chiếu, kiểm tra kỹ lưỡng tính hợp lệ của hóa đơn, chứng từ thanh toán để tránh thất thoát ngân sách nhà nước, đồng thời giải quyết đúng thời hạn quy định để hỗ trợ tối đa cho các dự án viện trợ hoạt động hiệu quả.