Tóm tắt Công văn 1792/CT-TTHT năm 2015 về thuế giá trị gia tăng

Công văn 1792/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Văn bản này làm rõ các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

- Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Công văn hướng dẫn chi tiết về trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính và thủ tục hành chính cho các doanh nghiệp trong quá trình tái cơ cấu, chuyển nhượng dự án.

- Điều kiện áp dụng chính sách không kê khai, nộp thuế GTGT

Để được áp dụng quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án đầu tư, các bên liên quan phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Chủ thể chuyển nhượng và nhận chuyển nhượng: Cả bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng đều phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã được thành lập và hoạt động hợp pháp.
• Mục đích chuyển nhượng: Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải tiếp tục được sử dụng để sản xuất, kinh doanh các hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Hồ sơ pháp lý: Việc chuyển nhượng phải được thực hiện thông qua hợp đồng chuyển nhượng dự án và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản theo quy định của pháp luật.

- Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế

Công văn hướng dẫn cụ thể cách thức lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

• Cách lập hóa đơn: Khi lập hóa đơn GTGT cho hoạt động chuyển nhượng dự án, doanh nghiệp chuyển nhượng ghi rõ giá chuyển nhượng là giá không có thuế GTGT. Trên hóa đơn, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải được gạch chéo hoặc ghi rõ là không phải kê khai, tính nộp thuế theo quy định.
• Kê khai thuế: Bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng thực hiện kê khai hóa đơn này trên tờ khai thuế GTGT theo hướng dẫn dành cho các khoản doanh thu, chi phí không tính thuế.

- Xử lý thuế GTGT đầu vào của dự án chuyển nhượng

Một trong những nội dung quan trọng được làm rõ trong Công văn là việc xử lý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án:

• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chuyển nhượng chưa được khấu trừ hết sẽ được bàn giao cho bên nhận chuyển nhượng để tiếp tục kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định.
• Các bên phải lập biên bản bàn giao chi tiết số thuế GTGT đầu vào kèm theo hồ sơ, chứng từ gốc của dự án để làm căn cứ pháp lý cho việc chuyển giao nghĩa vụ và quyền lợi thuế.

- Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 1792/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý, giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị truy thu thuế hoặc phạt vi phạm hành chính do hiểu sai quy định. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Kiểm tra kỹ tư cách pháp lý của đối tác nhận chuyển nhượng để đảm bảo thuộc đối tượng được áp dụng chính sách.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chuyển nhượng dự án, biên bản bàn giao tài sản và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định để bảo vệ quyền lợi khấu trừ thuế đầu vào.