Tóm tắt Công văn 1829/CTHN-TTHT năm 2022 về lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành. Văn bản này hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành.
Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt
Căn cứ theo các quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ (đặc biệt là Nghị định số 123/2020/NĐ-CP), thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt được xác định cụ thể như sau:
- Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị dịch vụ được giao tương ứng.
Quy định đối với khoản tiền tạm ứng và thanh toán theo tiến độ
Đối với các khoản tiền tạm ứng hoặc thanh toán theo tiến độ trong hoạt động xây dựng, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau:
- Trường hợp tổ chức thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt có thu tiền tạm ứng trước khi thực hiện công việc để bảo đảm thực hiện hợp đồng hoặc theo tiến độ hợp đồng thì chưa phải lập hóa đơn tài chính đối với khoản tiền tạm ứng này.
- Hóa đơn chỉ bắt buộc phải lập khi có biên bản nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành đạt yêu cầu kỹ thuật và được các bên xác nhận.
Trách nhiệm và xử lý vi phạm về thời điểm lập hóa đơn
Việc xác định sai thời điểm lập hóa đơn trong hoạt động xây dựng có thể dẫn đến các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính:
- Doanh nghiệp có hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
- Việc lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm nộp nghĩa vụ thuế vẫn có thể bị xử phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền tùy theo mức độ vi phạm và các tình tiết liên quan.
- Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các hợp đồng xây dựng, biên bản nghiệm thu và đối chiếu với thực tế bàn giao để đảm bảo việc xuất hóa đơn đúng thời điểm, tránh các rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt hành chính.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1829/CTHN-TTHT | Hà Nội, ngày 17 tháng 01 năm 2022 |
Kính gửi: Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 27, tòa nhà Vinaconex 9, Lô HH2-2 KĐT Mễ Trì Hạ, phường Mễ Trì, quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội - MST: 0101334062)
Trả lời văn bản số 2112/CV/2021 ngày 22/12/2021 của Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
Tại Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn:
“…
3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
...
4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
…
c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền...”
- Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
Tại Điều 7 quy định giá tính thuế:
“…
9. Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
…
c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT...”
Tại Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế GTGT:
“…
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền...”
Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
Tại Điều 16 quy định về lập hóa đơn:
“…
2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền...”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty có hoạt động xây dựng, lắp đặt thì thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) hoặc Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC (trường hợp sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2011/NĐ-CP).
Đề nghị Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các văn bản pháp luật về thuế để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam được biết./.
|
| KT.CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ
- 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 63/CT-HTr năm 2016 về ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 32002/CTHN-TTHT năm 2021 về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 54821/CTHN-TTHT năm 2021 hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 1460/CTHN-TTHT năm 2022 về lập hóa đơn kèm bảng kê đối với doanh số bán lẻ cho khách hàng trong ngày không lấy hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 63/CT-HTr năm 2016 về ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ
- 6 Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 7 Công văn 32002/CTHN-TTHT năm 2021 về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 54821/CTHN-TTHT năm 2021 hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 1460/CTHN-TTHT năm 2022 về lập hóa đơn kèm bảng kê đối với doanh số bán lẻ cho khách hàng trong ngày không lấy hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành