Giới thiệu về Công văn 32002/CTHN-TTHT năm 2021
Công văn 32002/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến thời điểm lập hóa đơn đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Văn bản này giúp người nộp thuế xác định đúng thời điểm xuất hóa đơn theo quy định pháp luật, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa
Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc xác định thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa phải tuân thủ nguyên tắc chuyển giao quyền sở hữu:
- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Doanh nghiệp không được trì hoãn việc lập hóa đơn sang kỳ tính thuế tiếp theo khi đã hoàn thành việc bàn giao hàng hóa cho khách hàng.
Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ
Đối với lĩnh vực cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn được quy định cụ thể dựa trên thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền:
- Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ theo quy định pháp luật.
Thời điểm lập hóa đơn trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt
Hoạt động xây dựng, lắp đặt có tính chất đặc thù kéo dài, do đó thời điểm lập hóa đơn được xác định dựa trên các mốc nghiệm thu thực tế:
- Thời điểm lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Trường hợp công trình được nghiệm thu theo từng giai đoạn hoặc theo phân kỳ thanh toán, doanh nghiệp phải lập hóa đơn tương ứng với khối lượng công việc đã được nghiệm thu, bàn giao trong giai đoạn đó.
Chế tài xử lý hành vi lập hóa đơn sai thời điểm
Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh việc tuân thủ nghiêm ngặt thời điểm lập hóa đơn nhằm đảm bảo tính minh bạch trong kê khai thuế. Các trường hợp vi phạm sẽ bị xử lý như sau:
- Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị xử phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền ở mức thấp.
- Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế hoặc có hành vi trốn thuế sẽ bị xử phạt nghiêm khắc theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 32002/CTHN-TTHT | Hà Nội, ngày 18 tháng 8 năm 2021 |
Kính gửi: Công ty TNHH Logistics quốc tế ADP Loxson Việt Nam
(Địa chỉ: Số 11 ngõ 196 đường Phú Diễn, phường Phú Diễn, quận Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội; MST: 0108907442)
Trả lời công văn số 02/2021/CV-LS ngày 23/7/2021 của Công ty TNHH Logistics quốc tế ADP Loxson Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về thời điểm lập hóa đơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
Tại Điều 59 quy định hiệu lực thi hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022.
2. Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 19/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiếp tục có hiệu lực thi hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022.
3. Bãi bỏ khoản 2 và khoản 4 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020.
...”
Tại Điều 60 quy định xử lý chuyển tiếp:
“1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã thông báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế hoặc đã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước ngày Nghị định này được ban hành thì được tiếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng kể từ ngày Nghị định này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
...”
- Căn cứ Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
“Điều 16. Lập hóa đơn
...
2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
...
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
...”
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trong thời gian từ ngày Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 được ban hành đến ngày 30/6/2022, các Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành. Theo đó: ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp Công ty thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.
Trường hợp Công ty kinh doanh trong lĩnh vực vận tải, giao nhận hàng hóa cung ứng dịch vụ vận tải, giao nhận hàng hóa cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh, Cục thuế TP Hà Nội đã có Công văn số 20376/CTHN-TTHT ngày 08/6/2021 hướng dẫn cụ thể. Đề nghị Công ty nghiên cứu tình hình thực tế và cơ sở pháp lý thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thuế.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Logistics quốc tế ADP Loxson Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 3 Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
- 4 Công văn 20376/CTHN-TTHT năm 2021 về thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ vận tải, giao nhận hàng hóa do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Công văn 40667/CT-TTHT năm 2017 về thời điểm lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 15226/CT-TTHT năm 2019 về thời điểm lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 101966/CTHN-TTHT năm 2020 về thời điểm lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 48918/CTHN-TTHT năm 2021 về lập hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 54821/CTHN-TTHT năm 2021 hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 1829/CTHN-TTHT năm 2022 về lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 6488/CTHN-TTHT năm 2022 về thời điểm giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 46548/CTHN-TTHT năm 2022 về thời điểm lập hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 6521/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 40667/CT-TTHT năm 2017 về thời điểm lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
- 6 Công văn 15226/CT-TTHT năm 2019 về thời điểm lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ
- 8 Công văn 101966/CTHN-TTHT năm 2020 về thời điểm lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 20376/CTHN-TTHT năm 2021 về thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ vận tải, giao nhận hàng hóa do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 48918/CTHN-TTHT năm 2021 về lập hóa đơn khi sử dụng voucher điện tử do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 54821/CTHN-TTHT năm 2021 hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 1829/CTHN-TTHT năm 2022 về lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 13 Công văn 6488/CTHN-TTHT năm 2022 về thời điểm giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 14 Công văn 46548/CTHN-TTHT năm 2022 về thời điểm lập hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 15 Công văn 6521/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về thời điểm lập hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành