Tóm tắt Công văn 63/CT-HTr năm 2016 về ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt

Công văn 63/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt xác định đúng thời điểm lập hóa đơn theo quy định của pháp luật thuế hiện hành. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp hạn chế các sai sót về thời điểm ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn.

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt như sau:

• Thời điểm nghiệm thu, bàn giao: Ngày lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành.
• Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa: Việc lập hóa đơn phải được thực hiện ngay tại thời điểm nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã nhận được tiền thanh toán từ chủ đầu tư hay khách hàng hay chưa.
• Trường hợp bàn giao từng hạng mục: Nếu công trình được thực hiện và bàn giao theo từng hạng mục, công đoạn hoặc phân kỳ, mỗi lần bàn giao đều phải lập hóa đơn tương ứng với khối lượng và giá trị dịch vụ được bàn giao.

Xử lý đối với khoản tiền tạm ứng trước khi thi công

Đối với các khoản tiền tạm ứng trong hoạt động xây dựng, lắp đặt, công văn làm rõ nguyên tắc áp dụng:

• Không phải lập hóa đơn đối với tiền tạm ứng: Trường hợp doanh nghiệp nhận tiền tạm ứng của khách hàng để triển khai thi công (chưa có khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao) thì chưa phải lập hóa đơn đối với khoản tiền tạm ứng này.
• Thời điểm xuất hóa đơn thực tế: Hóa đơn chỉ được lập khi có biên bản nghiệm thu, bàn giao khối lượng công việc hoàn thành theo tiến độ hoặc toàn bộ công trình.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và chế tài xử lý

Doanh nghiệp cần lưu ý tuân thủ nghiêm ngặt quy định về thời điểm lập hóa đơn để tránh các rủi ro pháp lý:

• Xử phạt hành vi lập hóa đơn sai thời điểm: Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định của pháp luật về thuế.
• Ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế: Việc lập hóa đơn sai thời điểm có thể ảnh hưởng đến việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của bên mua và việc tính chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp của các bên liên quan.