Giới thiệu về Công văn 1967/CT-TTHT năm 2020
Công văn 1967/CT-TTHT được ban hành năm 2020 bởi Cục Thuế thành phố Hà Nội nhằm hướng dẫn và làm rõ các chính sách liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp và người nộp thuế trên địa bàn hiểu rõ và thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế giá trị gia tăng
Dựa trên phạm vi điều chỉnh của văn bản hướng dẫn từ Cục Thuế thành phố Hà Nội, các nội dung trọng tâm xoay quanh chính sách thuế GTGT bao gồm:
- Xác định đối tượng chịu thuế và không chịu thuế: Hướng dẫn chi tiết cách phân loại hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (với các mức thuế suất tương ứng) hoặc thuộc trường hợp không chịu thuế GTGT, không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Làm rõ các nguyên tắc và điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bao gồm yêu cầu về hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, và việc phân bổ thuế đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế.
- Phương pháp tính và kê khai thuế: Hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng, đảm bảo tính chính xác về thời hạn và hồ sơ khai thuế nộp lên cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
- Xử lý hóa đơn và chứng từ: Hướng dẫn cách lập hóa đơn, điều chỉnh hóa đơn khi có sai sót và việc sử dụng hóa đơn điện tử trong các giao dịch mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nhằm đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ cho việc quyết toán thuế.
Ý nghĩa và phạm vi áp dụng của văn bản
Công văn 1967/CT-TTHT năm 2020 có vai trò thiết thực trong việc:
- Hỗ trợ doanh nghiệp tháo gỡ các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh liên quan đến nghĩa vụ thuế GTGT.
- Đảm bảo sự thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế giữa cơ quan thuế và người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội.
- Hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý, tránh việc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế do hiểu sai hoặc áp dụng sai quy định.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1967/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2020 |
Kính gửi: Tổng Công ty thăm dò khai thác dầu khí
(Đ/c: Tầng 26, Tòa nhà CharmVit, 117 Trần Duy Hưng, Cầu Giấy, TP. Hà Nội
- MST: 0100150908)
Trả lời công văn số 2514/TDKT-TCKT đề ngày 03/12/2019 và hồ sơ bổ sung nhận ngày 31/12/2019 của Tổng Công ty thăm dò khai thác dầu khí (PVEP) (sau đây gọi tắt là "PVEP") hỏi về chính sách thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành, một số điều Luật Thuế GTGT:
+ Tại Khoản 1 Điều 9 quy định về thuế suất 0%:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung úng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật....”
+ Tại Điểm b Khoản 2 Điều 9 quy định về điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
“b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;...”
+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10%:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này....ˮ
+ Tại Tiết c.1 Điểm c Khoản 3 Điều 16 quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
“Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (trừ các trường hợp hướng dẫn Điều 17 Thông tư này) để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục nêu tại khoản 2 Điều 9 và khoản 1 Điều 15 Thông tư này, cụ thể như sau:
…
3. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng
c) Các trường hợp thanh toán khác đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo quy định của Chính phủ:
c.1) Trường hợp xuất khẩu lao động mà cơ sở kinh doanh xuất khẩu lao động thu tiền trực tiếp của người lao động thì phải có chứng từ thu tiền của người lao động.ˮ
…ˮ
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:
Trường hợp PVEP ký thỏa thuận cung ứng nhân lực cho Công ty liên doanh điều hành chung Bir Seba tại Algeria, theo đó, người lao động đã ký hợp đồng lao động với PVEP sang làm việc tại Algeria thì doanh thu thu được từ hoạt động cung ứng nhân lực trên thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 9 và tiết c.1 Điểm c Khoản 3 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị Công ty cung cấp hồ sơ cụ thể, liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 3 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng Công ty thăm dò khai thác dầu khí được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 95930/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dạy học ngoại ngữ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 96149/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ giáo dục trực tuyến và học tập kiến thức trong chương trình chính quy trên website do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 999/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 1305/CT-TTHT năm 2020 về chính sách hoàn thuế và khấu trừ thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 96643/CT-TTHT năm 2019 về thuế giá trị gia tăng đối với khoản phí hỗ trợ nhận được từ công ty bảo hiểm do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 1396/CT-TTHT năm 2020 hướng dẫn về chính sách thuế và hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 3664/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 97454/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với khoản thu phí dịch vụ quản lý tòa nhà do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 97497/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 1965/CT-TTHT năm 2020 về kê khai thuế giá trị gia tăng và xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 92946/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế đối với hoạt động khuyến mại do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 13553/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 95930/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dạy học ngoại ngữ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 96149/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ giáo dục trực tuyến và học tập kiến thức trong chương trình chính quy trên website do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 999/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 1305/CT-TTHT năm 2020 về chính sách hoàn thuế và khấu trừ thuế do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 96643/CT-TTHT năm 2019 về thuế giá trị gia tăng đối với khoản phí hỗ trợ nhận được từ công ty bảo hiểm do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 1396/CT-TTHT năm 2020 hướng dẫn về chính sách thuế và hóa đơn do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 3664/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 97454/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với khoản thu phí dịch vụ quản lý tòa nhà do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 97497/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 11 Công văn 1965/CT-TTHT năm 2020 về kê khai thuế giá trị gia tăng và xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12 Công văn 92946/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế đối với hoạt động khuyến mại do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 13 Công văn 13553/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành