Tổng quan về Công văn 3664/CT-TTHT năm 2020

Công văn 3664/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này tập trung làm rõ các điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cũng như các nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật về thuế:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
• Trường hợp doanh nghiệp phát sinh các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ trực tiếp cho hoạt động phúc lợi của người lao động, thuế GTGT đầu vào của các khoản chi này được khấu trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định chung.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) về chi phí được trừ

Về nguyên tắc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý các điều kiện cốt lõi sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (như chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị; chi khen thưởng con em học sinh giỏi...), tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Một số lưu ý quan trọng khi áp dụng quy định

Để đảm bảo an toàn pháp lý và tránh rủi ro bị xuất toán chi phí khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Các hóa đơn, chứng từ sử dụng để kê khai thuế phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, không sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc hóa đơn của các doanh nghiệp đã bỏ trốn, giải thể không đúng quy định.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán đăng ký với cơ quan thuế.
• Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các hồ sơ, tài liệu và chứng từ chứng minh cho các khoản chi phí phát sinh tại đơn vị mình.