b) Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế và phương pháp tính hướng dẫn tại khoản 12 Điều 7 Thông tư này để xác định giá chưa có thuế và thuế GTGT đầu vào.

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại Điều 14, Điều 15, Điều 16 và Điều 17 Thông tư này.”

- Căn cứ Điểm n khoản 3 điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập quy định:

“- Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu để xác định thu nhập trước thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng: Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho từng bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh. Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành.

- Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho các bên còn lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh.”

- Căn cứ Quyết định số 243/QĐ-UBND ngày 12/01/2017 của UBND Thành phố Hà Nội về việc công bố khung giá dịch vụ chung cư.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Liên danh Constrexim 1 - Thái Hà là chủ đầu tư Dự án nhà ở xã hội tại phường Cổ Nhuế 2, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội (Công ty CP Constrexim số 1 được các bên trong Liên danh cử làm đại diện để kê khai, nộp các loại thuế phát sinh của Liên danh) đã ký hợp đồng để bán căn hộ chung cư thuộc Dự án cho các cá nhân. Theo hợp đồng đã ký, Liên danh sẽ cung cấp dịch vụ quản lý vận hành tòa nhà và thu phí của các chủ căn hộ và theo ủy quyền giữa các bên thì:

- Phí dịch vụ quản lý vận hành tòa nhà thuốc đối tượng chịu thuế GTGT, khi thu phí quản lý vận hành tòa nhà của các tổ chức, cá nhân theo hợp đồng, Công ty CP Constrexim số 1 - đại diện của Liên danh phải lập hóa đơn và kê khai nộp thuế GTGT theo quy định. Công ty phải kê khai, hạch toán riêng phần doanh thu, chi phí của Liên danh với phần hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Về nội dung xác định mức phí quản lý vận hành tòa nhà đã bao gồm thuế GTGT hay chưa bao gồm thuế GTGT thì đề nghị Liên danh căn cứ vào hợp đồng, thỏa thuận của hai bên để xác định số thuế phải nộp theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 7 và khoản 5 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên để tự xác định.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Liên danh Contrexim 1 - Thái Hà được biết và thực hiện./.