Tổng quan về Công văn 2093/TCT-KK năm 2015

Công văn 2093/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong quá trình kê khai, phân loại và thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT đầu vào.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi về khấu trừ thuế GTGT

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc và thủ tục kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với dự án đầu tư cụ thể như sau:

• Nguyên tắc kê khai riêng đối với dự án đầu tư: Doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nếu có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư. Việc kê khai này được thực hiện theo mẫu tờ khai dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Bù trừ thuế GTGT giữa hoạt động sản xuất kinh doanh và dự án đầu tư: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Chỉ sau khi bù trừ mà số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới thuộc diện được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Xử lý trường hợp kê khai nhầm lẫn: Đối với các trường hợp doanh nghiệp không kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên Mẫu số 02/GTGT mà kê khai chung vào tờ khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 01/GTGT), Công văn đưa ra hướng dẫn xử lý nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và thực tế có dự án đầu tư.

Điều kiện để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

Để đảm bảo việc khấu trừ và hoàn thuế đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp cần lưu ý các điều kiện bắt buộc sau:

• Có hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu của hàng hóa, dịch vụ hình thành nên dự án đầu tư.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Dự án đầu tư phải được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt hoặc có giấy chứng nhận đầu tư đối với các trường hợp bắt buộc phải có giấy chứng nhận đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của người nộp thuế tại địa bàn để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện:

• Rà soát, kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ khai thuế, chứng từ hoàn thuế của doanh nghiệp để tránh thất thoát ngân sách nhà nước và đảm bảo tính minh bạch.
• Tạo điều kiện thuận lợi, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh các sai sót trong quá trình kê khai thuế GTGT giữa hoạt động sản xuất kinh doanh và dự án đầu tư theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.