Giới thiệu về Công văn 1917/TCT-CS năm 2015

Công văn 1917/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 19 tháng 05 năm 2015 hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, đặc biệt là trong các trường hợp thanh toán qua bên thứ ba hoặc thực hiện bù trừ công nợ.

Các quy định cốt lõi về điều kiện khấu trừ thuế GTGT

Theo nội dung hướng dẫn của Tổng cục Thuế, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Nguyên tắc thanh toán không dùng tiền mặt: Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có sự chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.
• Điều kiện đối với hình thức bù trừ công nợ: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán bằng phương thức bù trừ công nợ (như bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, hoặc bù trừ công nợ ba bên), phương thức thanh toán này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán hoặc phụ lục hợp đồng. Đồng thời, các bên phải lập biên bản đối chiếu công nợ và có văn bản thỏa thuận bù trừ công nợ hợp pháp.
• Điều kiện đối với hình thức thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba: Trường hợp thanh toán thông qua bên thứ ba được ủy quyền, việc ủy quyền này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng mua bán bằng văn bản hoặc phụ lục hợp đồng. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản của bên thanh toán sang tài khoản của bên thụ hưởng theo đúng nội dung ủy quyền.

Những lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý và tránh rủi ro bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Tính đồng bộ của hồ sơ: Tất cả các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt đặc thù (bù trừ công nợ, ủy quyền thanh toán) bắt buộc phải được thể hiện bằng văn bản trước khi thực hiện giao dịch thanh toán. Các thỏa thuận miệng hoặc văn bản lập sau thời điểm thanh toán sẽ không được chấp nhận làm căn cứ khấu trừ.
• Trách nhiệm lưu trữ chứng từ: Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ, hệ thống các chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng, biên bản đối chiếu công nợ, hợp đồng, phụ lục hợp đồng và hóa đơn liên quan để xuất trình kịp thời khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.
• Xử lý trường hợp không đủ điều kiện: Đối với các khoản thanh toán không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc chứng từ không hợp lệ theo hướng dẫn tại công văn này, doanh nghiệp không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.