Tóm tắt Công văn 218/CT-TTHT về lập hóa đơn giá trị gia tăng hàng khuyến mại

Công văn 218/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của người nộp thuế trong quá trình thực hiện các chương trình xúc tiến thương mại.

Quy định lập hóa đơn đối với hàng khuyến mại hợp pháp

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại dưới các hình thức theo quy định của pháp luật về thương mại (đã thực hiện thủ tục đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương hoặc Bộ Công thương theo quy định):

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT khi xuất hàng hóa, dịch vụ để thực hiện chương trình khuyến mại.
• Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại hợp pháp được xác định bằng không (0).
• Cách ghi trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi rõ tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng; dòng giá bán, đơn giá và thuế suất thuế GTGT thể hiện giá trị bằng không (0) hoặc ghi rõ là hàng khuyến mại không thu tiền theo đúng chương trình xúc tiến thương mại đã đăng ký.

Quy định lập hóa đơn đối với hàng khuyến mại không đúng quy định pháp luật

Trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện chương trình khuyến mại nhưng không đăng ký hoặc không thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (Sở Công thương) theo quy định của pháp luật về thương mại:

• Xác định giá tính thuế: Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại trong trường hợp này không được áp dụng mức giá tính thuế bằng không (0). Doanh nghiệp phải tự xác định giá tính thuế GTGT tương đương với giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động khuyến mại.
• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT như đối với hoạt động bán hàng thông thường hoặc hoạt động cho, biếu, tặng.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng khuyến mại

Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ, kể cả trường hợp khuyến mại hợp pháp (giá tính thuế bằng 0) và trường hợp khuyến mại không đăng ký (phải tính thuế đầu ra).
• Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan đến chương trình khuyến mại như: quyết định phê duyệt chương trình, văn bản xác nhận của Sở Công thương (nếu có), phiếu xuất kho, hóa đơn đầu ra để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.