Thông tin tổng quan về Công văn 403/CT-TTHT năm 2014

Công văn 403/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và bán hàng giảm giá, chiết khấu thương mại.

Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại

• Chương trình khuyến mại đúng quy định pháp luật: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương theo quy định của pháp luật về thương mại, khi xuất dùng doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi rõ tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dóng giá bán, tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
• Chương trình khuyến mại không đúng quy định pháp luật: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất dùng để khuyến mại nhưng doanh nghiệp không thực hiện đăng ký hoặc thông báo với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại (Sở Công thương), doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT như đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho hoặc tiêu dùng nội bộ.

Quy định về lập hóa đơn khi bán hàng giảm giá, chiết khấu thương mại

• Giảm giá trực tiếp trên hóa đơn: Trường hợp người bán áp dụng hình thức giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại cho khách hàng thì giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã giảm hoặc đã chiết khấu thương mại. Thuế GTGT và tổng giá thanh toán sẽ được tính theo giá đã giảm.
• Chiết khấu dựa trên doanh số hoặc số lượng: Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ đạt mức quy định thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình chiết khấu thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh.

Lưu ý đối với doanh nghiệp khi kê khai và hạch toán

Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt quy trình đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công thương trước khi thực hiện để đảm bảo đủ điều kiện không tính thuế GTGT đầu ra. Các hóa đơn khuyến mại, giảm giá phải được lưu trữ đầy đủ cùng với hợp đồng, biên bản giao nhận và chương trình khuyến mại đã đăng ký để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra thuế.