Tóm tắt Công văn 727/CT-TTHT năm 2014 về lập hóa đơn đối với hàng khuyến mại

Công văn 727/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn, kê khai thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hoặc làm hàng mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp tránh các sai sót pháp lý khi thực hiện các chương trình xúc tiến thương mại.

- Quy định về nghĩa vụ lập hóa đơn đối với hàng khuyến mại

• Doanh nghiệp khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm hàng mẫu, quảng cáo, khuyến mại phục vụ cho sản xuất kinh doanh đều bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
• Việc xuất hàng khuyến mại mà không lập hóa đơn là vi phạm quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ và có thể bị xử phạt theo quy định của pháp luật thuế.

- Hướng dẫn cách thức lập hóa đơn cho từng trường hợp cụ thể

• Trường hợp khuyến mại thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại: Đối với các chương trình khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương theo quy định, trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền. Dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
• Trường hợp khuyến mại không đăng ký hoặc không đúng quy định: Nếu doanh nghiệp thực hiện khuyến mại nhưng không đăng ký hoặc không thông báo với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại (Sở Công thương), doanh nghiệp phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT như đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra thông thường. Giá tính thuế được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.

- Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại đúng pháp luật thương mại, giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0).
• Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực hiện chương trình khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu nếu có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).

- Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và hồ sơ kèm theo

• Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, miễn là chương trình được thực hiện đúng quy định pháp luật và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
• Doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh tính hợp pháp của chương trình khuyến mại bao gồm: Văn bản xác nhận của Sở Công thương (đối với chương trình phải đăng ký/thông báo), quyết định phê duyệt chương trình khuyến mại của doanh nghiệp, biên bản bàn giao hàng khuyến mại hoặc danh sách khách hàng nhận quà (nếu có).