Tổng quan về Công văn 2192/TCT-TNCN năm 2017

Công văn 2192/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi xăng xe theo mức cố định hàng tháng (khoán chi xăng xe) cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ nghĩa vụ thuế đối với các khoản phụ cấp, hỗ trợ đi lại phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Quy định về tính thuế TNCN đối với khoản khoán chi xăng xe

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn này, chính sách thuế TNCN đối với khoản khoán chi xăng xe được xác định dựa trên mục đích sử dụng và quy chế nội bộ của doanh nghiệp:

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản tiền khoán chi xăng xe được chi trả cho người lao động để phục vụ cho việc thực hiện nhiệm vụ chuyên môn, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng miễn thuế: Khoản khoán chi này phải được quy định cụ thể về đối tượng hưởng và mức hưởng tại một trong các văn bản pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính của Công ty, hoặc Quy chế nội bộ của doanh nghiệp. Đồng thời, mức khoán chi phải phù hợp với quy định của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Xử lý đối với phần chi vượt định mức khoán

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc xử lý thuế đối với các khoản chi vượt định mức hoặc chi không đúng mục đích công việc:

• Phần chi vượt định mức: Trường hợp doanh nghiệp chi khoán tiền xăng xe cho người lao động cao hơn mức khoán quy định trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp, thì phần chi vượt này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động để kê khai và nộp thuế theo quy định.
• Khoản chi mang tính chất phúc lợi cá nhân: Nếu khoản chi xăng xe được thực hiện dưới hình thức hỗ trợ đi lại từ nhà đến nơi làm việc và ngược lại (không phải đi công tác, thực hiện nhiệm vụ chuyên môn), khoản thu nhập này mang tính chất tiền lương, tiền công và phải tính toàn bộ vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và bảo vệ quyền lợi cho người lao động, doanh nghiệp cần thực hiện các biện pháp sau:

• Hoàn thiện quy chế nội bộ: Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế tài chính hoặc quy chế chi tiêu nội bộ rõ ràng, quy định cụ thể định mức khoán chi xăng xe cho từng vị trí, chức danh công việc có tính chất phải di chuyển nhiều.
• Chuẩn bị hồ sơ chứng từ: Lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan bao gồm quyết định bổ nhiệm, quyết định giao việc, bảng chấm công, hoặc các chứng từ chứng minh yêu cầu di chuyển phục vụ công việc để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.