Tổng quan về Công văn 2303/TCT-CS năm 2018

Công văn 2303/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào công tác hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư đang trong giai đoạn triển khai. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc làm rõ quy trình kê khai, bù trừ thuế và xác định điều kiện hoàn thuế, giúp tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế.

Quy định về kê khai và bù trừ thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc kê khai và xử lý thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ bắt buộc trước khi xem xét hoàn thuế:

• Kê khai riêng biệt: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính) đang trong giai đoạn đầu tư thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đó.
• Bù trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Chỉ số thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư sau khi đã bù trừ mới được xem xét giải quyết hoàn thuế.

Điều kiện và hạn mức để được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Để được cơ quan thuế chấp thuận hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các tiêu chí định lượng và định tính sau:

• Hạn mức hoàn thuế tối thiểu: Sau khi thực hiện bù trừ với hoạt động sản xuất kinh doanh đang khai thác, nếu số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế GTGT.
• Xử lý trường hợp dưới 300 triệu đồng: Nếu số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết dưới 300 triệu đồng thì doanh nghiệp không được hoàn thuế trong kỳ đó, mà phải kết chuyển số thuế này vào kỳ khai thuế tiếp theo của dự án đầu tư để tiếp tục khấu trừ lũy kế.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn cũng lưu ý cơ quan thuế kiểm tra chặt chẽ các trường hợp không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, bao gồm:

• Chưa góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT nếu cơ sở kinh doanh đó chưa góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án thuộc ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương căn cứ vào tình hình thực tế của từng người nộp thuế trên địa bàn để hướng dẫn thực hiện:

• Đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế và tiến độ góp vốn của doanh nghiệp để xác định chính xác nghĩa vụ và quyền lợi hoàn thuế.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế nhằm phát hiện, xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế.