Tóm tắt Công văn 2312/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 2312/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế và tối ưu hóa quyền lợi hợp pháp cho người lao động nước ngoài.

- Quy định về việc miễn thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay

• Theo quy định hiện hành về thuế TNCN (cụ thể là Thông tư 111/2013/TT-BTC), khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do người sử dụng lao động chi trả hộ được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chính sách miễn thuế này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Khoản chi trả hộ này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.

- Điều kiện để khoản học phí được miễn thuế TNCN

• Đối tượng thụ hưởng: Là con của người lao động nước ngoài đang học tập tại các cơ sở giáo dục tại Việt Nam (bao gồm cả trường công lập, trường dân lập và trường quốc tế).
• Hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp phải xuất trình được hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí hợp pháp do cơ sở giáo dục phát hành. Hóa đơn này có thể ghi tên doanh nghiệp (doanh nghiệp thanh toán trực tiếp) hoặc ghi tên người lao động (doanh nghiệp thanh toán lại dựa trên chứng từ thực tế) kèm theo chứng từ chi tiền của doanh nghiệp.
• Hình thức chi trả: Khoản chi phải mang tính chất chi trả hộ trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc thanh toán lại theo thực tế phát sinh, không được chi trả khoán bằng tiền mặt trực tiếp cho người lao động tự chi tiêu.

- Các trường hợp không được miễn thuế TNCN đối với chi phí học tập

• Khoản học phí chi trả cho con của người lao động nước ngoài theo học các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, cao học, học nghề) không được miễn thuế TNCN và phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
• Các khoản chi phí phát sinh ngoài học phí chính thức như: tiền ăn bán trú, tiền xe đưa đón học sinh, tiền đồng phục, tiền quỹ lớp, hoặc các khoản phí ngoại khóa khác không thuộc phạm vi học phí quy định của nhà trường thì không được miễn thuế TNCN.
• Khoản học phí trả cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam không thuộc đối tượng được áp dụng chính sách miễn thuế này (trừ trường hợp người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài và cho con học tại nước ngoài).

- Hướng dẫn thực hiện dành cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần rà soát và hoàn thiện các điều khoản trong hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, đảm bảo ghi nhận rõ ràng cam kết hỗ trợ chi phí học phí cho con của họ tại Việt Nam.
• Khi thực hiện quyết toán thuế TNCN hàng năm, bộ phận kế toán cần bóc tách rõ ràng phần học phí được miễn thuế (từ mầm non đến trung học phổ thông) và các khoản phụ phí khác để kê khai chính xác, tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh bao gồm: Hợp đồng lao động, giấy khai sinh hoặc giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân của con người lao động, hóa đơn học phí và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp.