Giới thiệu về Công văn 3753/CT-TTHT năm 2017

Công văn 3753/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động, cụ thể là khoản chi đám hiếu, hỷ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế TNCN và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến các khoản chi mang tính chất phúc lợi.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Theo hướng dẫn tại Công văn 3753/CT-TTHT, chính sách thuế TNCN đối với khoản chi hiếu, hỷ được quy định cụ thể như sau:

• Khoản chi không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản chi trực tiếp cho người lao động nhân dịp đám hiếu, đám hỷ của bản thân và gia đình người lao động phù hợp với quy định của pháp luật về thuế TNDN thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
• Giới hạn mức chi phúc lợi: Tổng số chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (bao gồm cả chi hiếu, hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ điều trị, chi đào tạo...) không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Mối liên hệ giữa Thuế TNDN và Thuế TNCN đối với khoản chi phúc lợi

Công văn làm rõ mối quan hệ mật thiết giữa việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và thu nhập chịu thuế TNCN:

• Tính đồng bộ trong chính sách thuế: Nếu khoản chi hiếu, hỷ cho người lao động thỏa mãn các điều kiện để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, quyết định chi, và nằm trong hạn mức 01 tháng lương bình quân), thì khoản thu nhập này cũng sẽ được miễn thuế TNCN đối với người lao động nhận khoản chi đó.
• Trường hợp vượt định mức: Nếu tổng các khoản chi phúc lợi trong năm vượt quá mức 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện, phần vượt định mức này sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và có thể phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động tùy theo từng trường hợp cụ thể.

Hồ sơ, chứng từ cần thiết để doanh nghiệp áp dụng

Để đảm bảo khoản chi đám hiếu, hỷ hợp lệ và không bị tính thuế TNCN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ sau:

• Quy chế nội bộ: Quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ hoặc thỏa ước lao động tập thể có quy định rõ ràng về khoản chi hiếu, hỷ (đối tượng, mức chi).
• Quyết định chi của ban giám đốc: Quyết định phê duyệt chi tiền cho trường hợp cụ thể của người lao động.
• Giấy tờ minh chứng: Giấy chứng nhận kết hôn (đối với đám hỷ), giấy chứng tử hoặc giấy báo tử (đối với đám hiếu) của người lao động hoặc thân nhân người lao động.
• Chứng từ thanh toán: Phiếu chi tiền hoặc chứng từ chuyển khoản ngân hàng cho người lao động.