Tóm tắt Công văn 3754/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân
Công văn 3754/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế liên quan đến chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích phát sinh từ tiền lương, tiền công của người lao động, đặc biệt là khoản chi phí về nhà ở do người sử dụng lao động chi trả hộ.
- Nội dung trọng tâm về xác định thu nhập chịu thuế TNCN
- Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế trả thay.
- Mức tính vào thu nhập chịu thuế đối với khoản chi trả hộ về nhà ở không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
- Nguyên tắc áp dụng và phương pháp tính toán
- Doanh nghiệp cần bóc tách rõ ràng các khoản thu nhập chịu thuế khác của người lao động trước khi áp dụng tỷ lệ giới hạn 15% đối với chi phí nhà ở được trả thay.
- Phần chi phí thuê nhà vượt quá hạn mức 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền nhà) sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
- Quy định này nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động nước ngoài hoặc nhân sự được điều động làm việc xa nhà, đồng thời chuẩn hóa quy trình hạch toán chi phí của doanh nghiệp.
- Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập
- Khấu trừ thuế TNCN đúng quy định trước khi chi trả thu nhập cho người lao động, bao gồm cả phần lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền.
- Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc thuê nhà (hợp đồng thuê nhà, hóa đơn, chứng từ thanh toán) để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên dựa trên các quy định pháp luật về Thuế thu nhập cá nhân hiện hành tại thời điểm ban hành Công văn 3754/CT-TTHT nhằm hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 3754/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 4 năm 2017 |
Kính gửi: Công ty TNHH Colgate Palmolive Việt Nam
Địa chỉ: Phòng 1312-lầu 13-37 Tôn Đức Thắng, P.Bến Nghé, Q1, TP.HCM
Mã số thuế: 0300546015
Trả lời văn thư số 04/2016-CV ngày 04/04/2017 của Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN:
- Tại Khoản 2 Điều 2 quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công:
“Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
…
b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
…
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
…”
- Tại Khoản 1 Điều 25 quy định khấu trừ thuế:
“1) Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
…
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công:
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba: (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.”
…
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác:
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
…”
Trường hợp Công ty theo trình bày sau khi chấm dứt hợp đồng lao động với người lao động có chi trả khoản thưởng, các khoản phụ cấp khác (chịu thuế TNCN) chưa thanh toán trong năm thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế theo mức 10% trên tổng mức trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Bộ Luật lao động 2012
- 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Luật Bảo hiểm xã hội 2014
- 4 Công văn 2312/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 3714/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành