Giới thiệu về Công văn 2410/TCT-KK năm 2020

Công văn 2410/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương giải quyết vướng mắc liên quan đến việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư gặp phải tình trạng giãn tiến độ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện dự án đầu tư thực tế khi gặp các trở ngại khách quan hoặc chủ quan dẫn đến chậm tiến độ so với kế hoạch ban đầu.

Cơ sở pháp lý áp dụng hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Tổng cục Thuế căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành để đưa ra hướng dẫn cụ thể, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan đến điều kiện hoàn thuế đối với dự án đầu tư.
• Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC), quy định về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới.
• Các quy định về quản lý thuế và thủ tục kiểm tra, thanh tra thuế trước và sau khi hoàn thuế.

Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư thông thường

Theo quy định chung, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ được hoàn thuế nếu:

• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên.
• Dự án đầu tư được thực hiện theo đúng tiến độ và các nội dung ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Hướng dẫn xử lý hoàn thuế GTGT khi dự án đầu tư bị giãn tiến độ

Đối với trường hợp dự án đầu tư bị giãn tiến độ thực hiện so với tiến độ ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ban đầu, Tổng cục Thuế hướng dẫn xử lý như sau:

• Trường hợp được chấp thuận điều chỉnh tiến độ: Nếu doanh nghiệp gặp khó khăn dẫn đến giãn tiến độ và đã thực hiện các thủ tục điều chỉnh tiến độ đầu tư, được cơ quan quản lý đầu tư có thẩm quyền chấp thuận bằng văn bản (hoặc cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh), thì số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn giãn tiến độ vẫn được xem xét hoàn thuế theo quy định nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện hoàn thuế khác.
• Trường hợp chưa kịp điều chỉnh hoặc đang trong quá trình xin điều chỉnh: Cơ quan thuế địa phương cần tiến hành kiểm tra thực tế tình hình triển khai dự án. Nếu xác định doanh nghiệp vẫn thực tế có hoạt động đầu tư, mua sắm máy móc, thiết bị, xây dựng nhà xưởng để tiếp tục thực hiện dự án (không có dấu hiệu ngừng hoặc hủy bỏ dự án trái pháp luật), cơ quan thuế sẽ hướng dẫn doanh nghiệp hoàn thiện thủ tục pháp lý về đầu tư để làm cơ sở giải quyết hoàn thuế.
• Trường hợp dự án bị chấm dứt hoạt động: Nếu dự án đầu tư bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấm dứt hoạt động đầu tư, doanh nghiệp sẽ không được hoàn thuế GTGT phát sinh của dự án đó. Trường hợp đã được hoàn thuế trước đó mà dự án bị hủy bỏ không tiếp tục thực hiện, doanh nghiệp có thể phải bị truy thu lại số tiền thuế đã hoàn theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trách nhiệm của Doanh nghiệp và Cơ quan Thuế

Để đảm bảo quyền lợi hoàn thuế GTGT và tuân thủ đúng quy định pháp luật, các bên cần thực hiện các trách nhiệm sau:

• Đối với doanh nghiệp (Người nộp thuế): Phải chủ động theo dõi tiến độ dự án. Khi có sự thay đổi hoặc giãn tiến độ, cần nhanh chóng thực hiện thủ tục điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư tại cơ quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền. Đồng thời, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ, hóa đơn hợp pháp liên quan đến dự án đầu tư để giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Đối với Cơ quan Thuế địa phương: Có trách nhiệm hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện các thủ tục hoàn thuế. Đồng thời, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thực tế dự án đầu tư để ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ.