Giới thiệu về Công văn 2440/TCT-KK năm 2015

Công văn 2440/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc kê khai, khấu trừ bổ sung thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xử lý các hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót qua các kỳ tính thuế, đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế hợp pháp của người nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.

- Nguyên tắc kê khai, khấu trừ bổ sung thuế GTGT đầu vào bị bỏ sót

• Người nộp thuế phát hiện hóa đơn GTGT đầu vào của các kỳ trước chưa kê khai, khấu trừ thì được phép kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện sai sót (kỳ hiện tại).
• Việc kê khai, khấu trừ bổ sung này phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Trường hợp hóa đơn đầu vào bị bỏ sót được phát hiện sau khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở, người nộp thuế không được tự ý kê khai, khấu trừ bổ sung cho kỳ thuế đã được thanh tra, kiểm tra.

- Hướng dẫn xử lý hồ sơ khai thuế bổ sung

• Đối với các hóa đơn đầu vào phát sinh trước thời điểm thanh tra, kiểm tra nhưng chưa kê khai: Doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung vào tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện sai sót, đồng thời tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác và trung thực của hồ sơ.
• Hồ sơ khai bổ sung bao gồm: Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát hiện sai sót đã được điều chỉnh; Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số 01/KHBS); cùng các tài liệu, hóa đơn, chứng từ kèm theo để chứng minh cho số liệu điều chỉnh.
• Nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, doanh nghiệp thực hiện kê khai chỉ tiêu điều chỉnh tăng vào tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai bổ sung hiện tại.

- Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào bổ sung

• Hóa đơn GTGT đầu vào dùng để kê khai bổ sung phải là hóa đơn hợp pháp, hợp lệ, không bị tẩy xóa, hư hỏng và phản ánh đúng giao dịch mua bán thực tế.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp đặc biệt được pháp luật quy định cụ thể.
• Hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng với hóa đơn bổ sung phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.

- Ý nghĩa và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Công văn 2440/TCT-KK tạo hành lang pháp lý rõ ràng giúp doanh nghiệp chủ động rà soát hệ thống sổ sách kế toán và hóa đơn chứng từ. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý mốc thời gian công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế để tránh mất quyền lợi khấu trừ đối với các hóa đơn phát sinh trước đó nhưng chưa kịp kê khai vào hệ thống.