Giới thiệu về Công văn 2558/TCT-QLN năm 2015

Công văn 2558/TCT-QLN được Tổng cục Thuế ban hành vào ngày 25 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn về việc không tính tiền chậm nộp tiền thuế đối với người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm tháo gỡ khó khăn tài chính cho các doanh nghiệp thực hiện các dự án công, giúp họ không bị phạt chậm nộp thuế do nguyên nhân khách quan từ phía cơ quan nhà nước.

Cơ sở pháp lý áp dụng

Công văn căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014.
• Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.
• Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế.

Đối tượng và điều kiện áp dụng không tính tiền chậm nộp

Theo hướng dẫn tại Công văn 2558/TCT-QLN, người nộp thuế được tạm thời không tính tiền chậm nộp thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Cung ứng hàng hóa, dịch vụ cho ngân sách: Người nộp thuế có hoạt động cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước (bao gồm cả nhà thầu phụ được thanh toán trực tiếp từ nguồn vốn ngân sách nhà nước) hoặc nguồn vốn ODA thuộc diện được ngân sách nhà nước cấp phát.
• Chưa được thanh toán: Cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước chưa thực hiện thanh toán cho người nộp thuế theo đúng hợp đồng đã ký kết.
• Giới hạn số tiền thuế không tính chậm nộp: Số tiền thuế nợ không tính tiền chậm nộp là số tiền thuế phát sinh từ hoạt động cung ứng hàng hóa, dịch vụ đó nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán cho người nộp thuế.

Hồ sơ đề nghị không tính tiền chậm nộp thuế

Để được xem xét không tính tiền chậm nộp, người nộp thuế phải chuẩn bị và nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, bao gồm các giấy tờ sau:

• Văn bản đề nghị không tính tiền chậm nộp thuế theo mẫu quy định, trong đó nêu rõ lý do, số tiền thuế nợ, số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán.
• Bản sao hợp đồng kinh tế ký kết với chủ đầu tư hoặc đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước.
• Bản sao biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, hóa đơn thương mại hoặc chứng từ thanh toán có liên quan.
• Văn bản xác nhận của chủ đầu tư hoặc đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước về việc chưa thanh toán tiền cho doanh nghiệp, trong đó ghi rõ giá trị khối lượng đã hoàn thành chưa được thanh toán và nguồn vốn cam kết chi trả.

Thẩm quyền và quy trình xử lý của cơ quan thuế

Quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ của người nộp thuế được thực hiện chặt chẽ nhằm đảm bảo tính minh bạch và đúng đối tượng:

• Tiếp nhận hồ sơ: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tiếp nhận hồ sơ đề nghị của người nộp thuế, kiểm tra tính đầy đủ và hợp lệ của các tài liệu đi kèm.
• Kiểm tra, đối chiếu thông tin: Cơ quan thuế tiến hành đối chiếu số liệu nợ thuế của người nộp thuế với thông tin xác nhận của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước. Trường hợp cần thiết, cơ quan thuế có quyền làm việc trực tiếp với chủ đầu tư hoặc cơ quan tài chính đồng cấp để xác minh nguồn vốn và tình trạng thanh toán.
• Ban hành thông báo: Trong thời hạn quy định, cơ quan thuế ban hành Thông báo chấp thuận hoặc không chấp thuận việc không tính tiền chậm nộp thuế gửi cho người nộp thuế.
• Thời gian không tính chậm nộp: Thời gian không tính tiền chậm nộp được tính từ ngày phát sinh nợ thuế (hoặc ngày đến hạn nộp thuế) đến ngày người nộp thuế nhận được tiền thanh toán từ ngân sách nhà nước. Ngay sau khi nhận được tiền thanh toán, người nộp thuế có trách nhiệm nộp ngay số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.

Trách nhiệm của người nộp thuế

Người nộp thuế được hưởng chính sách này phải cam kết và thực hiện nghiêm túc các nghĩa vụ sau:

• Khai báo trung thực, chính xác về số tiền chưa được ngân sách nhà nước thanh toán và số tiền thuế nợ đề nghị không tính chậm nộp.
• Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được tiền thanh toán từ nguồn vốn ngân sách nhà nước, người nộp thuế phải thực hiện nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước và thông báo cho cơ quan thuế biết để chấm dứt thời gian không tính tiền chậm nộp.
• Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác của các hồ sơ, tài liệu đã cung cấp cho cơ quan thuế. Nếu phát hiện có sự gian lận, người nộp thuế sẽ bị truy thu toàn bộ tiền chậm nộp và xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.