Tổng quan về Công văn 2767/TXNK-CST năm 2017

Công văn 2767/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế đối với phế liệu, phế phẩm thu được từ hoạt động gia công hàng hóa cho thương nhân nước ngoài khi chuyển tiêu thụ nội địa. Văn bản này làm rõ các quy định về miễn thuế, kê khai thuế và thủ tục hải quan nhằm đảm bảo tính thống nhất trong áp dụng pháp luật của các chi cục hải quan địa phương và doanh nghiệp.

Chính sách miễn thuế nhập khẩu đối với phế liệu, phế phẩm gia công

Theo hướng dẫn tại Công văn và các quy định pháp luật liên quan về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, chính sách ưu đãi thuế đối với phế liệu, phế phẩm phát sinh từ hợp đồng gia công được quy định cụ thể như sau:

• Hạn mức miễn thuế nhập khẩu: Phế liệu, phế phẩm và nguyên liệu dư thừa thu được trong quá trình sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu được miễn thuế nhập khẩu khi chuyển tiêu thụ nội địa, với điều kiện tỷ lệ hao hụt này không vượt quá 3% tổng lượng nguyên liệu, vật tư thực tế nhập khẩu theo hợp đồng gia công.
• Điều kiện xác định phế liệu, phế phẩm: Lượng phế liệu, phế phẩm này phải là sản phẩm phụ, vật chất loại ra trong quá trình sản xuất, gia công thực tế, không còn giá trị sử dụng ban đầu và nằm trong định mức tiêu hao kỹ thuật đã đăng ký với cơ quan hải quan.
• Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT): Mặc dù được miễn thuế nhập khẩu trong hạn mức 3%, doanh nghiệp khi bán các loại phế liệu, phế phẩm này vào thị trường nội địa vẫn phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế bảo vệ môi trường (nếu có) theo quy định của pháp luật thuế nội địa hiện hành.

Quy định xử lý thuế đối với phần phế liệu, phế phẩm vượt hạn mức

Đối với lượng phế liệu, phế phẩm phát sinh vượt quá hạn mức quy định hoặc không đáp ứng các điều kiện miễn thuế, doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ tài chính như sau:

• Kê khai nộp thuế nhập khẩu: Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và nộp đầy đủ thuế nhập khẩu đối với phần phế liệu, phế phẩm vượt quá tỷ lệ 3% khi chuyển tiêu thụ nội địa.
• Căn cứ tính thuế: Trị giá tính thuế, thuế suất và tỷ giá dùng để tính thuế nhập khẩu được áp dụng tại thời điểm doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan mới (tờ khai thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa).

Thủ tục hải quan và công tác quản lý giám sát

Công văn yêu cầu các doanh nghiệp và cơ quan hải quan thực hiện nghiêm túc quy trình quản lý, giám sát đối với phế liệu, phế phẩm gia công:

• Khai báo thay đổi mục đích sử dụng: Trước khi bán hoặc tiêu thụ nội địa phế liệu, phế phẩm, doanh nghiệp phải chủ động thực hiện thủ tục khai báo thay đổi mục đích sử dụng và hoàn thành các nghĩa vụ thuế với cơ quan hải quan quản lý trực tiếp.
• Báo cáo quyết toán: Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết, ghi chép sổ sách kế toán rõ ràng và thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, phế liệu, phế phẩm phát sinh trong kỳ báo cáo quyết toán năm gửi cơ quan hải quan để phục vụ công tác kiểm tra, giám sát sau thông quan.